【天天時快訊】大地海洋: 國金證券股份有限公司關(guān)于浙江虎哥環(huán)境有限公司垃圾分類回收收入和再生資源銷售收入的真實性、成本費用的完整性以及期后回款情況之專項核查報告

            國金證券股份有限公司

關(guān)于浙江虎哥環(huán)境有限公司垃圾分類回收收入和再

生資源銷售收入的真實性、成本費用的完整性以及

【資料圖】

         期后回款情況之專項核查報告

深圳證券交易所上市審核中心：

  杭州大地海洋環(huán)保股份有限公司（以下簡稱“公司”、“上市公司”或“大

地海洋”）于 2023 年 1 月 19 日收到深圳證券交易所上市審核中心下發(fā)的《關(guān)于

杭州大地海洋環(huán)保股份有限公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金申請的第二

輪審核問詢函》（審核函〔2023〕030001 號）（以下簡稱“審核問詢函”），

國金證券股份有限公司（以下簡稱“國金證券”或“獨立財務(wù)顧問”）對杭州大

地海洋環(huán)保股份有限公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)之標(biāo)的公司浙江虎哥環(huán)境有限公司

（以下簡稱“標(biāo)的公司”或“虎哥環(huán)境”）垃圾分類回收收入和再生資源銷售收

入的真實性、成本費用的完整性以及期后回款情況進行專項核查，具體情況如下：

  如無特別說明，本本專項核查報告所述的詞語或簡稱與重組報告書中“釋義”

所定義的詞語或簡稱具有相關(guān)的含義。在本專項核查報告中，若合計數(shù)與各分項

數(shù)值相加之和在尾數(shù)上存在差異，均為四舍五入所致。本專項核查報告所引用的

財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)，如無特殊說明，指合并報表口徑的財務(wù)數(shù)據(jù)和根據(jù)該類財

務(wù)數(shù)據(jù)計算的財務(wù)指標(biāo)。

  （一）核查手段

  （1）訪談標(biāo)的公司管理人員，了解標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)、再生資源銷售

等的業(yè)務(wù)和結(jié)算流程，了解業(yè)務(wù)過程中涉及的相關(guān)內(nèi)控制度和財務(wù)核算辦法，并

檢查和測試相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計是否合理，執(zhí)行是否有效。

  （2）查閱標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)業(yè)務(wù)招投標(biāo)資料、垃圾回收服務(wù)業(yè)務(wù)合同

和再生資源銷售合同，檢查合同中對垃圾回收服務(wù)要求、垃圾服務(wù)經(jīng)費結(jié)算、再

生資源銷售和結(jié)算等相關(guān)約定條款，核實標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)收入和再生資源

銷售收入的財務(wù)核算是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。

  （3）對標(biāo)的公司數(shù)據(jù)管理平臺的信息系統(tǒng)進行 IT 審計，以確保標(biāo)的公司垃

圾回收重量與分揀重量等重要數(shù)據(jù)完整性與準(zhǔn)確性，主要執(zhí)行的程序如下：了解

標(biāo)的公司系統(tǒng)中對垃圾回收入庫和分揀產(chǎn)品入庫等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)管理控制；執(zhí)行穿

行測試和控制測試，確認(rèn)原料入庫流程和成品出庫流程等流程是否得到合理控制；

對客戶數(shù)據(jù)、客戶訂單流水?dāng)?shù)據(jù)和稱重物品倉庫存等數(shù)據(jù)執(zhí)行了數(shù)據(jù)測試程序，

以確?？蛻粲唵瘟魉?dāng)?shù)據(jù)和稱重物品倉庫存數(shù)據(jù)、回收端流水?dāng)?shù)據(jù)等數(shù)據(jù)的完整

性和準(zhǔn)確性；對重要數(shù)據(jù)執(zhí)行分析程序，分析倉庫庫存重量及件數(shù)變動，驗證倉

庫庫存數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，分析標(biāo)的公司核查期間內(nèi)期初庫存、接收入庫、分揀出庫和

期末庫存是否存在異常。

  （4）獲取政府服務(wù)收入明細(xì)表與再生資源銷售收入明細(xì)表，分析垃圾回收

服務(wù)和再生資源銷售的收入、成本、毛利率和客戶等變動的原因和合理性。

  （5）通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)核查報告期內(nèi)主要客戶的成立時間、

注冊資本、注冊地址、經(jīng)營范圍等情況，核查客戶的基本情況及真實性。

  （6）獲取政府服務(wù)合同、服務(wù)費考核經(jīng)費結(jié)算文件和銀行回單，檢查垃圾

回收服務(wù)收入是否真實、準(zhǔn)確；獲取再生資源銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票和銀行回

單，檢查再生資源銷售收入是否真實、準(zhǔn)確。

  （7）對垃圾回收服務(wù)客戶和再生資源銷售客戶進行函證，對函證過程保持

全程控制，并對回函情況進行檢查。

  （8）對垃圾回收服務(wù)客戶進行走訪，了解客戶的基本信息，了解客戶與標(biāo)

的公司之間業(yè)務(wù)合作開始時間、服務(wù)合同期間、合作模式、服務(wù)合同履約、相關(guān)

賬款結(jié)算、服務(wù)采購數(shù)量金額等信息，了解客戶對標(biāo)的公司質(zhì)量評價等內(nèi)容；對

再生資源銷售客戶進行走訪，了解客戶的基本信息，了解標(biāo)的公司與主要客戶的

合作情況、定價方式、結(jié)算方式等信息。

  （9）獲取標(biāo)的公司收入明細(xì)表，對報告期各期末前后 1 個月的主要客戶營

業(yè)收入，追查至該收入確認(rèn)相關(guān)的服務(wù)或銷售合同、服務(wù)費考核結(jié)算文件、銷售

發(fā)票、出庫單等資料，核查標(biāo)的公司是否存在收入跨期的情況。

  （10）獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表和期后收款銀行回單，對垃圾回收服務(wù)和再生資

源銷售的主要客戶應(yīng)收賬款核查期后回款情況。

  （11）獲取標(biāo)的公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員及其關(guān)聯(lián)方銀行

流水，核查資金流轉(zhuǎn)是否合理，檢查是否存在賬外收入和成本費用。

  （1）訪談標(biāo)的公司管理人員，了解標(biāo)的公司業(yè)務(wù)流程和垃圾分揀工序，了

解標(biāo)的公司成本核算方法。

  （2）了解標(biāo)的公司采購付款循環(huán)、工薪人事循環(huán)及生產(chǎn)倉儲循環(huán)，并對關(guān)

鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測試，評估標(biāo)的公司采購付款循環(huán)、工薪人事及生產(chǎn)倉儲循

環(huán)關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效。

  （3）獲取標(biāo)的公司成本明細(xì)表，對其成本歸集和核算的內(nèi)容范圍進行核查；

根據(jù)存貨發(fā)出計價方法重新測算存貨發(fā)出計價在報告期內(nèi)是否一致，并分析存貨

發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)成本是否準(zhǔn)確和完整；分析服務(wù)和產(chǎn)品成本構(gòu)成及料工費變化情況，并

結(jié)合收入情況對成本和毛利率的變動進行分析，檢查成本和毛利率變動是否異常；

編制成本倒軋表，并與原材料、人工成本和制造費用的發(fā)生額進行勾稽，檢查成

本結(jié)轉(zhuǎn)是否完整；獲取原材料采購清單，對原材料采購內(nèi)容、采購單價和供應(yīng)商

變動進行分析，了解原材料采購數(shù)量、采購單價、采購金額和供應(yīng)商變動的原因

和合理性。

  （4）獲取標(biāo)的公司報告期內(nèi)采購明細(xì)表和存貨收發(fā)存報表，核對存貨余額

與賬面余額是否一致，分析采購與耗用是否匹配、垃圾回收量與分揀入庫量是否

匹配。

  （5）了解標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計提及發(fā)放制度，獲取

職工花名冊、職工薪酬明細(xì)表和社保申報表等資料，檢查費用中職工薪酬金額與

應(yīng)付職工薪酬分配金額是否一致，檢查職工薪酬計提金額與發(fā)放金額是否一致；

查閱當(dāng)?shù)匦匠曩Y料，分析標(biāo)的公司平均職工薪酬與當(dāng)?shù)仄骄匠晁绞欠翊嬖谥?/p>

大差異。

  （6）獲取標(biāo)的公司報告期內(nèi)制造費用明細(xì)表，對各期制造費用情況執(zhí)行抽

樣程序，查驗薪酬、折舊攤銷費、裝修費等主要費用項目，抽取報告期時點前后

期間費用進行截止性測試，分析制造費用變動的原因及合理性。

  （7）對標(biāo)的公司報告期內(nèi)主要供應(yīng)商進行走訪，了解供應(yīng)商的基本信息，

了解供應(yīng)商與標(biāo)的公司之間業(yè)務(wù)合作開始時間、采購內(nèi)容、結(jié)算方式、結(jié)算周期

和交易條款等信息，核查標(biāo)的公司采購的真實性、完整性。

  （8）對標(biāo)的公司數(shù)據(jù)管理平臺的信息系統(tǒng)進行 IT 審計，以確保標(biāo)的公司垃

圾回收成本的完整性與準(zhǔn)確性。

  （9）對標(biāo)的公司報告期內(nèi)主要供應(yīng)商執(zhí)行函證程序，對函證過程保持全程

控制，并對回函情況進行檢查。

  （10）對報告期各期標(biāo)的公司采購情況執(zhí)行了實質(zhì)性測試，檢查了采購交易

相關(guān)的合同、入庫單、發(fā)票、付款的銀行流水及相關(guān)記賬憑證等支持性材料。

  （11）獲取標(biāo)的公司采購明細(xì)表，對報告期各期末前后 1 個月的主要供應(yīng)商

采購內(nèi)容，核查相關(guān)的采購合同、入庫單、采購發(fā)票等支持性資料，核查標(biāo)的公

司是否存在成本費用跨期的情況。

  （12）對標(biāo)的公司存貨進行盤點，實地查看存貨狀態(tài)及儲存情況，檢查存貨

庫存數(shù)量記錄是否真實、準(zhǔn)確。

  （13）獲取標(biāo)的公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員及其關(guān)聯(lián)方銀行

流水，核查資金流轉(zhuǎn)是否合理，檢查是否存在賬外收入和成本費用。

  （1）了解和評價標(biāo)的公司與費用相關(guān)內(nèi)部控制的流程和相關(guān)制度，并對關(guān)

鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測試，評估標(biāo)的公司費用相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理，執(zhí)

行是否有效。

  （2）獲取各項費用項目明細(xì)表和月變動明細(xì)表，對各項費用進行月變動分

析和年變動比較分析，檢查是費用變動是否存在異常，分析其變動的原因及是否

合理。

  （3）計算標(biāo)的公司期間費用率并與同行業(yè)比較分析，分析標(biāo)的公司期間費

用率與同行業(yè)期間費用率的差異情況及合理性。

  （4）獲取費用明細(xì)賬，抽取樣本檢查費用合同、發(fā)票、銀行回單及其他支

持性文件，評價費用是否合理，賬務(wù)處理是否正確。

  （5）了解標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計提及發(fā)放制度，獲取

職工花名冊、職工薪酬明細(xì)表和社保申報表等資料，檢查費用中職工薪酬金額與

應(yīng)付職工薪酬分配金額是否一致，檢查職工薪酬計提金額與發(fā)放金額是否一致；

查閱當(dāng)?shù)匦匠曩Y料，分析標(biāo)的公司平均職工薪酬與當(dāng)?shù)仄骄匠晁绞欠翊嬖谥?/p>

大差異。

  （6）獲取標(biāo)的公司固定資產(chǎn)明細(xì)表、使用權(quán)資產(chǎn)明細(xì)表和長期待攤費用明

細(xì)表，復(fù)核計算報告期各年度的折舊費用及攤銷費，檢查期間費用中折舊費、攤

銷費是否與累計折舊發(fā)生額、長期待攤費用發(fā)生額一致。

  （7）審閱標(biāo)的公司股東會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)協(xié)議、標(biāo)的公司工商信息

變更登記情況、股份支付計算明細(xì)表及相關(guān)股權(quán)激勵的會計處理憑證等文件，了

解標(biāo)的公司股權(quán)激勵情況，復(fù)核股份支付費用計算和分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、完整。

  （8）對資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄的費用執(zhí)行截止性測試，檢查相關(guān)的合同、

發(fā)票、銀行回單及其他支持性文件，檢查費用是否被記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。

  （9）訪談標(biāo)的公司研發(fā)部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人，了解標(biāo)的公司研發(fā)項目

內(nèi)容、研發(fā)費用構(gòu)成和研發(fā)費用核算過程，了解研發(fā)項目是否與標(biāo)的公司業(yè)務(wù)相

符合；獲取研發(fā)費用明細(xì)、研發(fā)人員清單、研發(fā)資產(chǎn)清單和研發(fā)立項文件等資料，

檢查研發(fā)費用歸集與核查是否準(zhǔn)確、完整。

  （10）獲取標(biāo)的公司借款合同、租賃合同、還款憑證、銀行回單等資料，重

新計算借款利息和租賃負(fù)債利息費用，并與賬面借款利息費用和租賃負(fù)債利息費

用進行核對，檢查賬面借款利息費用和租賃負(fù)債利息費用是否準(zhǔn)確和完整；檢查

期后支付利息的銀行回單，核對實際支付利息金額跟賬面計提利息是否存在重大

差異。

  （11）獲取標(biāo)的公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員及其關(guān)聯(lián)方銀行

流水，核查資金流轉(zhuǎn)是否合理，檢查是否存在賬外收入和成本費用。

  （二）核查范圍、主要財務(wù)報表科目的核查覆蓋率

  報告期內(nèi)，標(biāo)的公司主營業(yè)務(wù)收入按產(chǎn)品類別構(gòu)成情況如下：

                                                                    單位：萬元

 收入類別

          金額         占比         金額             占比        金額            占比

垃圾回收服務(wù)   18,535.62    66.98%   24,987.38       69.01%   19,431.77      74.33%

再生資源銷售    8,416.50    30.41%   10,596.87       29.27%    6,700.54      25.63%

虎哥商城銷售     722.68      2.61%       584.26      1.61%         8.51      0.03%

技術(shù)服務(wù)收入           -         -        37.74      0.10%            -           -

  合計     27,674.81   100.00%   36,206.24    100.00%     26,140.82    100.00%

  （1）內(nèi)部控制核查

  訪談標(biāo)的公司管理人員，了解標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)要求、垃圾回收服務(wù)經(jīng)

費結(jié)算、再生資源銷售等業(yè)務(wù)流程，了解相關(guān)業(yè)務(wù)過程中涉及的相關(guān)內(nèi)控制度和

財務(wù)核算辦法，并檢查和測試相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效，主要

包括：①是否對客戶資質(zhì)、營業(yè)執(zhí)照和客戶信用等進行評價；②與客戶簽訂合同

或修訂合同是否經(jīng)過適當(dāng)人員審批；③垃圾回收入庫單和再生資源銷售出庫單是

否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核和審批；④收入金額是否跟服務(wù)合同或銷售合同、垃圾回收

明細(xì)表、銷售出庫單等相符，相關(guān)記賬憑證是否進行適當(dāng)復(fù)核。

  （2）分析性復(fù)核

  獲取政府服務(wù)收入明細(xì)表與再生資源銷售收入明細(xì)表，分析垃圾回收服務(wù)和

再生資源銷售的收入、成本、毛利率和客戶等變動的原因和合理性。

  （3）實質(zhì)性程序

  ①查閱標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)合同和再生資源銷售合同，檢查合同中對垃圾

回收服務(wù)要求、垃圾服務(wù)經(jīng)費結(jié)算、再生資源銷售交貨和再生資源銷售結(jié)算等相

關(guān)約定條款，核實標(biāo)的公司垃圾回收服務(wù)收入和再生資源銷售的財務(wù)核算是否符

合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定；

  ②對標(biāo)的公司數(shù)據(jù)管理平臺的信息系統(tǒng)進行 IT 審計，以確保標(biāo)的公司垃圾

回收重量與分揀重量等重要數(shù)據(jù)完整性與準(zhǔn)確性，主要執(zhí)行的程序如下：了解標(biāo)

的公司系統(tǒng)中對垃圾回收入庫和分揀產(chǎn)品入庫等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)管理控制；執(zhí)行穿行

測試和控制測試，確認(rèn)原料入庫流程和成品出庫流程等流程是否得到合理控制；

對客戶數(shù)據(jù)、客戶訂單流水?dāng)?shù)據(jù)和稱重物品倉庫存等數(shù)據(jù)執(zhí)行了數(shù)據(jù)測試程序，

以確保客戶訂單流水?dāng)?shù)據(jù)和稱重物品倉庫存數(shù)據(jù)、回收端流水?dāng)?shù)據(jù)等數(shù)據(jù)的完整

性和準(zhǔn)確性；對重要數(shù)據(jù)執(zhí)行分析程序，分析倉庫庫存重量及件數(shù)變動，驗證倉

庫庫存數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，分析標(biāo)的公司核查期間內(nèi)期初庫存、接收入庫、分揀出庫和

期末庫存是否存在異常；

  ③抽憑程序

  A、垃圾回收服務(wù)收入抽查情況

  獲取政府服務(wù)合同、服務(wù)費考核結(jié)算文件和銀行回單，檢查垃圾回收服務(wù)收

入是否真實、準(zhǔn)確，檢查情況如下：

                                                      單位：萬元

   項目        2022 年 1-8 月           2021 年          2020 年

垃圾回收服務(wù)收入            18,535.62           24,987.38       19,431.77

  核查金額              18,535.62           24,987.38       19,431.77

  核查比例              100.00%             100.00%         100.00%

  B、再生資源銷售收入抽查情況

  獲取銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票和銀行回單，檢查再生資源銷售收入是否真實、

準(zhǔn)確，檢查情況如下：

                                                       單位：萬元

    項目       2022 年 1-8 月           2021 年           2020 年

再生資源銷售收入             8,416.50           10,596.87         6,700.54

  核查金額               5,999.39            7,491.20         4,758.77

  核查比例               71.28%              70.69%           71.02%

  ④函證

  A、垃圾回收服務(wù)收入函證情況

  對垃圾回收服務(wù)客戶進行函證，函證過程保持全程控制，并對回函情況進行

檢查，函證情況如下：

                                                       單位：萬元

    項目       2022 年 1-8 月           2021 年           2020 年

垃圾回收服務(wù)收入①           18,535.62           24,987.38        19,431.77

函證金額②               18,535.53           24,986.51        19,377.45

函證比例③=②/①             99.99%              99.99%           99.72%

回函金額④               18,535.53           24,986.51        19,377.45

回函比例⑤=④/②           100.00%             100.00%          100.00%

  B、再生資源銷售收入函證情況

  對再生資源銷售客戶進行函證，函證過程保持全程控制，并對回函情況進行

檢查，函證情況如下：

                                                       單位：萬元

    項目       2022 年 1-8 月           2021 年           2020 年

再生資源銷售收入①            8,416.50           10,596.87         6,700.54

函證金額②                5,563.68            7,558.53         4,524.36

函證比例③=②/①             66.10%              71.33%           67.52%

回函金額④                4,457.09            7,510.12         4,341.11

回函比例⑤=④/②             80.11%              99.36%           95.95%

替代測試金額⑥              1,106.59                48.40            183.25

替代測試比例

⑦=⑥/②

回函+替代測試比例

⑧=⑤+⑦

  ⑤走訪

  A、垃圾回收服務(wù)收入走訪情況

  對垃圾回收服務(wù)客戶進行走訪，了解客戶的基本信息，了解客戶與標(biāo)的公司

之間業(yè)務(wù)合作開始時間、服務(wù)合同期間、合作模式、服務(wù)合同履約、相關(guān)賬款結(jié)

算、服務(wù)采購數(shù)量金額等信息，了解客戶對標(biāo)的公司質(zhì)量評價等內(nèi)容。對垃圾回

收服務(wù)客戶的走訪情況如下：

                                                                        單位：萬元

      項目           2022 年 1-8 月                 2021 年                2020 年

垃圾回收服務(wù)收入                  18,535.62                  24,987.38            19,431.77

  核查金額                    18,535.53                  24,986.51            19,377.45

  核查比例                     99.99%                     99.99%               99.72%

  B、再生資源銷售收入走訪情況

  對再生資源銷售客戶進行走訪，了解客戶的基本信息，了解標(biāo)的公司與主要

客戶的合作情況、定價方式、結(jié)算方式等信息。對再生資源銷售客戶的走訪情況

如下：

                                                                        單位：萬元

      項目           2022 年 1-8 月                 2021 年                2020 年

再生資源銷售收入                   8,416.50                  10,596.87             6,700.54

  核查金額                     4,672.01                   6,981.30             4,504.80

  核查比例                     55.51%                     65.88%               67.23%

  ⑥獲取標(biāo)的公司收入明細(xì)表，對報告期各期末前后 1 個月的主要客戶營業(yè)收

入，追查至該收入確認(rèn)相關(guān)的服務(wù)或銷售合同、服務(wù)費考核結(jié)算文件、銷售發(fā)票、

出庫單等資料，核查標(biāo)的公司是否存在收入跨期的情況。報告期各期，對銷售收

入實施截止測試的情況如下：

                                                                        單位：萬元

           項目               2022 年 1-8 月              2021 年度          2020 年度

            測試樣本金額                        3,897.18         4,633.32        2,247.90

截止日前            核查金額                      3,094.59         3,310.88        1,786.97

                核查比例                      79.41%           71.46%          79.49%

            測試樣本金額                        4,126.41         3,689.35        2,578.72

截止日后            核查金額                      3,157.84         2,912.23        2,006.26

                核查比例                      76.53%           78.94%          77.80%

  ⑦獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表，對垃圾回收服務(wù)和再生資源銷售的主要客戶應(yīng)收賬

款核查期后回款情況（統(tǒng)計截至 2023 年 1 月末），對應(yīng)收賬款的期后回款核查

情況如下：

       A、垃圾回收服務(wù)期后回款情況

                                                              單位：萬元

                                          占應(yīng)收

                                                              期后回款占

        序                                 賬款余      期后回

年度              公司名稱             金額                           應(yīng)收賬款期

        號                                 額的比      款金額

                                                               末余額比

                                            例

年8      3   新昌縣商務(wù)局            697.65       6.72%     697.65     100.00%

月末      4   安吉縣綜合行政執(zhí)法局        287.84       2.77%     287.84     100.00%

                合計          9,704.79      93.53%   9,704.79     100.00%

年末

            衡通（浙江）物業(yè)管理服務(wù)有

            限公司

                合計          7,684.32      94.92%   7,684.32     100.00%

年末

                合計          6,874.70      96.19%   6,874.70     100.00%

注：杭州市余杭區(qū)政府（各街道）包括杭州市余杭區(qū)城市管理局、杭州市余杭區(qū)綜合行政執(zhí)

法局、杭州市臨平區(qū)綜合行政執(zhí)法局、杭州市余杭區(qū)人民政府良渚街道辦事處、杭州市余杭

區(qū)人民政府閑林街道辦事處。

       B、再生資源銷售期后回款情況

                                                              單位：萬元

                                          占應(yīng)收

                                                              期后回款占應(yīng)

        序                                 賬款余      期后回

年度              公司名稱             金額                           收賬款期末余

        號                                 額的比      款金額

                                                                額比

                                            例

年8

月末

                合計               373.18    3.60%    373.18      100.00%

            金壇區(qū)金城衣鵬再生資源經(jīng)營

年末      4   鎮(zhèn)江綠邦環(huán)?？萍加邢薰?ensp;         20.19    0.25%     20.19      100.00%

            南昌豫章全平再生資源有限公

            司

                合計               202.89    2.51%    202.89      100.00%

                                                占應(yīng)收

                                                                      期后回款占應(yīng)

      序                                         賬款余         期后回

年度               公司名稱                  金額                             收賬款期末余

      號                                         額的比         款金額

                                                                        額比

                                                 例

年末    2   浙江盛唐環(huán)?？萍加邢薰?ensp;                 34.81    0.49%       34.81         100.00%

          浙江德清華泰新能源科技有限

          公司

              合計                       168.01      2.35%    168.01         100.00%

     報告期內(nèi)，標(biāo)的公司主營業(yè)務(wù)成本按產(chǎn)品類別構(gòu)成情況如下：

                                                                          單位：萬元

 成本類別

             金額         占比         金額              占比         金額              占比

垃圾回收服務(wù)      13,238.41    71.95%   17,433.27        74.39%   13,291.19         78.63%

再生資源銷售       4,447.51    24.17%    5,522.20        23.56%    3,603.58         21.32%

虎哥商城銷售        713.30      3.88%     443.48          1.89%         7.98        0.05%

技術(shù)服務(wù)成本              -         -        37.23        0.16%             -            -

  合計        18,399.22   100.00%   23,436.18     100.00%     16,902.75      100.00%

     在會計核算上，標(biāo)的公司按月確認(rèn)垃圾回收服務(wù)收入和再生資源銷售收入，

按月核算垃圾回收服務(wù)成本和再生資源銷售成本。其中，向居民發(fā)放的環(huán)保金（直

接材料）直接歸集到垃圾回收服務(wù)成本，直接人工和制造費用在垃圾回收服務(wù)業(yè)

務(wù)與再生資源銷售業(yè)務(wù)之間進行分配。

     報告期內(nèi)，標(biāo)的公司主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成情況如下：

                                                                          單位：萬元

 成本類別

             金額         占比         金額              占比         金額              占比

 直接材料        4,349.91    23.64%    5,147.73        21.96%    3,385.74         20.03%

 直接人工        1,161.98     6.32%    1,530.94         6.53%    1,389.54         8.22%

 制造費用       12,887.33    70.04%   16,757.51        71.50%   12,127.47         71.75%

  合計        18,399.22   100.00%   23,436.18     100.00%     16,902.75      100.00%

     （1）內(nèi)部控制核查

     訪談標(biāo)的公司管理人員，了解標(biāo)的公司業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品生產(chǎn)工序，了解標(biāo)的

公司成本核算方法。

  了解標(biāo)的公司采購付款循環(huán)、工薪人事循環(huán)及生產(chǎn)倉儲循環(huán)，并對關(guān)鍵內(nèi)控

環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測試，主要包括：①垃圾回收訂單或采購合同是否經(jīng)過審核；②垃

圾回收入庫單和輔助材料采購入庫單是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和記錄；③賬面記賬采購

金額與入庫單、發(fā)票金額或采購明細(xì)清單是否一致，記賬憑證是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核；

④支付貨款是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批，賬面記賬支付貨款金額與支付審批單、銀

行回單是否一致；⑤是否根據(jù)盤點制度定期或不定期進行盤點，對盤點差異是否

做適當(dāng)審批和調(diào)整處理。

  （2）分析性復(fù)核

  ①獲取標(biāo)的公司成本明細(xì)表，對其成本歸集和核算的內(nèi)容范圍進行核查；根

據(jù)存貨發(fā)出計價方法重新測算存貨發(fā)出計價在報告期內(nèi)是否一致，并分析存貨發(fā)

出結(jié)轉(zhuǎn)成本是否準(zhǔn)確和完整；分析服務(wù)和產(chǎn)品成本構(gòu)成及料工費變化情況，并結(jié)

合收入情況對成本和毛利率的變動進行分析，檢查成本和毛利率變動是否異常；

編制成本倒軋表，并與原材料、人工成本和制造費用的發(fā)生額進行勾稽，檢查成

本結(jié)轉(zhuǎn)是否完整；獲取原材料采購清單，對原材料采購數(shù)量、采購單價、采購金

額和供應(yīng)商變動等進行分析，了解采購數(shù)量、采購單價、采購金額和供應(yīng)商變動

的原因和合理性；

  ②獲取標(biāo)的公司報告期內(nèi)采購明細(xì)表和存貨收發(fā)存報表，核對存貨余額與賬

面余額是否一致，分析采購與耗用是否匹配、垃圾回收量與分揀入庫量是否匹配；

  ③了解標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計提及發(fā)放制度，獲取職工

花名冊、職工薪酬明細(xì)表和社保申報表等資料，查閱當(dāng)?shù)匦匠曩Y料，分析標(biāo)的公

司平均職工薪酬與當(dāng)?shù)仄骄匠晁绞欠翊嬖谥卮蟛町悾环治鱿嚓P(guān)服務(wù)人員配備

與業(yè)務(wù)情況是否匹配；

  A、直接人工為標(biāo)的公司分揀人員的工資，制造費用中的薪酬為司機、“虎

哥”等服務(wù)人員工資。通過了解標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計提及

發(fā)放制度，獲取職工花名冊、職工薪酬明細(xì)表和社保申報表等資料，查閱當(dāng)?shù)匦?/p>

酬資料和同行業(yè)薪酬資料，分析標(biāo)的公司平均職工薪酬與當(dāng)?shù)仄骄匠晁绞欠?/p>

存在重大差異。

  B、分析標(biāo)的公司“虎哥”、司機、分揀人員與業(yè)務(wù)情況的匹配性。

  ④獲取標(biāo)的公司報告期內(nèi)制造費用明細(xì)表，分析制造費用變動的原因及合理

性。

  （3）實質(zhì)性程序

  ①直接材料

  標(biāo)的公司直接材料包括垃圾回收成本（向居民發(fā)放的環(huán)保金）和虎哥商城銷

售的商品。垃圾回收成本主要通過對標(biāo)的公司數(shù)據(jù)管理平臺的信息系統(tǒng)進行 IT

審計，以確保標(biāo)的公司垃圾回收成本的完整性與準(zhǔn)確性。IT 審計確認(rèn)的垃圾回

收成本情況如下表所示：

                                                      單位：萬元

      項目     2022 年 1-8 月            2021 年         2020 年

 垃圾回收成本              3,935.21            4,901.04       3,369.53

IT 審計確認(rèn)金額            3,935.21            4,901.04       3,369.53

     核查比例           100.00%              100.00%        100.00%

  虎哥商城銷售的商品屬于供應(yīng)商采購，具體詳見制造費用供應(yīng)商采購相關(guān)核

查程序。

  ②直接人工

  直接人工為標(biāo)的公司分揀人員的工資，對各期直接人工情況執(zhí)行抽樣程序，

查驗薪酬發(fā)放情況，具體如下：

                                                      單位：萬元

      項目     2022 年 1-8 月            2021 年         2020 年

     直接人工            1,161.98            1,530.94       1,389.54

     核查金額            1,161.98            1,530.94       1,389.54

     核查比例           100.00%              100.00%        100.00%

  ③制造費用

  A、實質(zhì)性程序與截止性測試

  獲取標(biāo)的公司報告期內(nèi)制造費用明細(xì)表，對各期制造費用情況執(zhí)行抽樣程序，

查驗薪酬、折舊攤銷費、裝修費等主要費用項目，核查情況如下：

                                                      單位：萬元

    項目           2022 年 1-8 月                  2021 年                2020 年

 制造費用金額                 12,887.33                   16,757.51            12,127.47

   核查金額                 10,397.74                   13,867.22             8,872.65

   核查比例                  80.68%                      82.75%               73.16%

  抽取報告期時點前后期間費用進行截止性測試，核查情況如下：

                                                                       單位：萬元

         項目               2022 年 1-8 月               2021 年度          2020 年度

          測試樣本金額                         1,684.22         1,713.70        1,810.15

截止日前          核查金額                       1,340.69         1,261.58        1,440.03

              核查比例                       79.60%           73.62%          79.55%

          測試樣本金額                         1,857.36         1,634.53        1,611.61

截止日后          核查金額                       1,402.89         1,213.26        1,554.81

              核查比例                       75.53%           74.23%          96.48%

  B、供應(yīng)商采購相關(guān)核查程序

  對標(biāo)的公司主要供應(yīng)商進行走訪，了解供應(yīng)商的基本信息，了解供應(yīng)商與標(biāo)

的公司之間業(yè)務(wù)合作開始時間、采購內(nèi)容、結(jié)算方式、結(jié)算周期和交易條款等信

息，核查標(biāo)的公司采購的真實性、完整性。走訪情況如下：

                                                                       單位：萬元

    項目           2022 年 1-8 月                  2021 年                2020 年

 采購金額（注）                 2,262.36                    2,533.39             1,262.93

  已走訪金額                  1,486.74                    2,120.00             1,108.05

   走訪比例                  65.72%                      83.68%               87.74%

注：采購金額包括周轉(zhuǎn)輔助材料、虎哥商城商品和其他采購項目，不包含垃圾回收成本；周

轉(zhuǎn)輔助材料、其他材料領(lǐng)用后計入制造費用中的材料費和其他，虎哥商城商品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)為

虎哥商城銷售成本。

  對標(biāo)的公司各期采購執(zhí)行函證程序，函證過程保持全程控制，并對回函情況

進行檢查，函證情況如下：

                                                                       單位：萬元

    項目           2022 年 1-8 月                  2021 年                2020 年

采購金額 ①                   2,262.36                    2,533.39             1,262.93

發(fā)函金額 ②                   1,522.95                    1,699.80                 942.46

發(fā)函比例 ③=②/①                67.32%                      67.10%              74.63%

回函金額 ④                   1,522.95                    1,587.34                 912.10

回函確認(rèn)采購金額比

例 ⑤=④/①

替代測試金額⑥                         /                     112.45                 30.37

替代測試比例⑦=⑥/

                                /                     6.62%                  3.22%

②

回函+替代測試比例

⑧=⑤+⑦

  對報告期各期標(biāo)的公司采購情況執(zhí)行了實質(zhì)性測試，檢查了采購交易相關(guān)的

合同、入庫單、發(fā)票、付款銀行流水及相關(guān)記賬憑證等支持性材料。實質(zhì)性測試

具體情況如下表所示：

                                                                      單位：萬元

    項目           2022 年 1-8 月                2021 年                 2020 年

   采購金額                  2,262.36                 2,533.39              1,262.93

 實質(zhì)性測試金額                 1,914.35                 1,804.21              1,056.58

   核查比例                  84.62%                   71.22%                 83.66%

  獲取標(biāo)的公司采購明細(xì)表，對報告期各期末前后 1 個月的主要供應(yīng)商采購內(nèi)

容，核查相關(guān)的采購合同、入庫單、采購發(fā)票等支持性資料，核查標(biāo)的公司是否

存在跨期的成本費用情況。對成本采購實施截止測試的情況如下：

                                                                      單位：萬元

         項目               2022 年 1-8 月            2021 年度            2020 年度

          測試樣本金額                         338.14            287.37            162.81

截止日前          核查金額                       243.86            221.25            145.64

              核查比例                       72.12%           76.99%         89.45%

          測試樣本金額                         317.50            419.08            419.55

截止日后          核查金額                       241.28            334.48            343.78

              核查比例                       75.99%           79.81%         81.94%

  C、存貨盤點

  對標(biāo)的公司存貨進行盤點，實地查看存貨狀態(tài)及儲存情況，檢查存貨庫存數(shù)

量記錄是否真實、準(zhǔn)確。2022 年 8 月末，標(biāo)的公司存貨原值余額為 732.52 萬元，

盤點金額為 609.28 萬元，盤點比例為 83.18%。

  D、資金流水核查

  獲取標(biāo)的公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員及其關(guān)聯(lián)方銀行流水，

核查資金流轉(zhuǎn)是否合理，檢查是否存在賬外收入和成本費用。

  綜上，獨立財務(wù)顧問通過了解與測試成本費用相關(guān)內(nèi)控、分析成本費用變動

及合理性和查驗、走訪和函證成本費發(fā)生情況等核查程序，未發(fā)現(xiàn)標(biāo)的公司成本

費的完整性存在重大異常。

  報告期內(nèi)，虎哥環(huán)境各項期間費用占營業(yè)收入的比例情況如下：

                                                                   單位：萬元

  項目                 占營業(yè)收                   占營業(yè)收                   占營業(yè)收

          金額                   金額                        金額

                      入比例                    入比例                    入比例

 銷售費用      454.22     1.64%        725.77       1.99%    695.21        2.64%

 管理費用     2,339.46    8.43%    7,540.63        20.67%   2,399.84       9.10%

 研發(fā)費用     1,145.27    4.13%    1,277.08         3.50%    960.06        3.64%

 財務(wù)費用      270.90     0.98%        486.41       1.33%    961.02        3.64%

期間費用合計    4,209.85   15.18%   10,029.89        27.50%   5,016.12    19.02%

  （1）銷售費用

  報告期內(nèi)，虎哥環(huán)境銷售費用分別為 695.21 萬元、725.77 萬元和 454.22 萬

元，占當(dāng)期營業(yè)收入的比例分別為 2.64%、1.99%和 1.64%，針對銷售費用完整

性主要執(zhí)行的程序如下：

  ①內(nèi)部控制核查

  了解和評價標(biāo)的公司與費用相關(guān)內(nèi)部控制的流程和相關(guān)制度，并對關(guān)鍵內(nèi)控

環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測試，評估標(biāo)的公司費用相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否

有效，主要包括：A、員工聘用、離職、工作記錄、工時核對和工資計算等是否

經(jīng)過復(fù)核和審批，工資支付是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批；B、費用報銷是否經(jīng)過適

當(dāng)復(fù)核和審批，報銷金額是否與支付回單進行核對。

  ②分析性復(fù)核程序

  A、獲取銷售費用明細(xì)表和月變動明細(xì)表，對銷售費用進行月變動分析和年

變動比較分析，檢查是費用變動否存在異常，分析其變動的原因及是否合理。

  B、計算標(biāo)的公司銷售費用率并與同行業(yè)比較分析，分析標(biāo)的公司期間費用

率與同行業(yè)期間費用率的差異情況及合理性。

  ③實質(zhì)性程序

  主要實質(zhì)性程序如下：A、獲取費用明細(xì)賬，抽取樣本檢查費用合同、發(fā)票、

銀行回單及其他支持性文件，評價費用是否合理，賬務(wù)處理是否正確；B、了解

標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計提及發(fā)放制度，獲取職工花名冊、職

工薪酬明細(xì)表和社保申報表等資料，檢查費用中職工薪酬金額與應(yīng)付職工薪酬分

配金額是否一致，檢查職工薪酬計提金額與發(fā)放金額是否一致；C、對資產(chǎn)負(fù)債

表日前后記錄的費用執(zhí)行截止性測試，檢查相關(guān)的發(fā)票、合同、銀行回單及其他

支持性文件檢查費用是否被記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。以上核查程序情況如下：

                                                         單位：萬元

   項目         2022 年 1-8 月           2021 年            2020 年

 費用發(fā)生金額                454.22                 725.77            695.21

  核查金額                 406.56                 580.17            506.19

  核查比例                89.51%              79.94%            72.81%

  （2）管理費用

  報告期內(nèi)，虎哥環(huán)境管理費用分別為 2,399.84 萬元、7,540.63 萬元和 2,339.46

萬元，占當(dāng)期營業(yè)收入的比例分別為 9.10%、20.67%和 8.43%，針對管理費用完

整性主要執(zhí)行的程序如下：

  ①內(nèi)部控制核查

  了解和評價標(biāo)的公司與費用相關(guān)內(nèi)部控制的流程和相關(guān)制度，并對關(guān)鍵內(nèi)控

環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測試，評估標(biāo)的公司費用相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否

有效，主要包括：A、員工聘用、離職、工作記錄、工時核對和工資計算等是否

經(jīng)過復(fù)核和審批，工資支付是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批；B、折舊攤銷費是否經(jīng)過

適當(dāng)復(fù)核和審批；C、費用報銷是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批，報銷金額是否與支付

回單進行核對。

  ②分析性復(fù)核程序

  A、獲取管理費用明細(xì)表和月變動明細(xì)表，對管理費用進行月變動分析和年

變動比較分析，檢查費用變動是否存在異常，分析其變動的原因及是否合理。

  B、計算標(biāo)的公司管理費用率并與同行業(yè)比較分析，分析標(biāo)的公司管理費用

率與同行業(yè)管理費用率的差異情況及合理性。

  ③實質(zhì)性程序

  主要實質(zhì)性程序如下：A、獲取費用明細(xì)賬，抽取樣本檢查費用合同、發(fā)票、

銀行回單及其他支持性文件，評價費用是否合理，賬務(wù)處理是否正確；B、了解

標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計提及發(fā)放制度，獲取職工花名冊、職

工薪酬明細(xì)表和社保申報表等資料，檢查費用中職工薪酬金額與應(yīng)付職工薪酬分

配金額是否一致，檢查職工薪酬計提金額與發(fā)放金額是否一致；C、獲取標(biāo)的公

司固定資產(chǎn)明細(xì)表、使用權(quán)資產(chǎn)明細(xì)表和長期待攤費用明細(xì)表，復(fù)核計算報告期

各年度的折舊費用及攤銷費，檢查期間費用中折舊費、攤銷費是否與累計折舊發(fā)

生額、長期待攤費用發(fā)生額一致；D、審閱標(biāo)的公司股東會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相

關(guān)協(xié)議、標(biāo)的公司工商信息變更登記情況、股份支付計算明細(xì)表及相關(guān)股權(quán)激勵

的會計處理憑證等文件，了解標(biāo)的公司股權(quán)激勵情況，標(biāo)的公司復(fù)核股份支付費

用計算和分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確完整；E、對資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄的費用執(zhí)行截止性測

試，檢查相關(guān)的發(fā)票、合同、銀行回單及其他支持性文件，檢查費用是否被記錄

于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。以上核查程序情況如下：

                                                      單位：萬元

   項目        2022 年 1-8 月            2021 年         2020 年

 費用發(fā)生金額              2,339.46            7,540.63       2,399.84

  核查金額               1,993.08            6,856.67       1,954.29

  核查比例               85.19%               90.93%         81.43%

  （3）研發(fā)費用

  報告期內(nèi)，虎哥環(huán)境研發(fā)費用分別為 960.06 萬元、1,277.08 萬元、1,145.27

萬元，占當(dāng)期營業(yè)收入的比例分別為 3.64%、3.50%和 4.13%，針對研發(fā)費用完

整性主要執(zhí)行的程序如下：

  ①內(nèi)部控制核查

  了解和評價標(biāo)的公司與費用相關(guān)內(nèi)部控制的流程和相關(guān)制度，并對關(guān)鍵內(nèi)控

環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測試，評估標(biāo)的公司費用相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否

有效，主要包括：A、員工聘用、離職、工作記錄、工時核對和工資計算等是否

經(jīng)過復(fù)核和審批，工資支付是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批；B、研發(fā)材料領(lǐng)用是否經(jīng)

過適當(dāng)復(fù)核和審批；C、折舊攤銷費是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批；D、費用報銷是

否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審批，報銷金額是否與銀行支付回單進行核對。

  ②分析性復(fù)核程序

  A、獲取研發(fā)費用明細(xì)表和月變動明細(xì)表，對研發(fā)費用進行月變動分析和年

變動比較分析，檢查是費用變動否存在異常，分析其變動的原因及是否合理。

  B、計算標(biāo)的公司研發(fā)費用率并與同行業(yè)比較分析，分析標(biāo)的公司期間費用

率與同行業(yè)期間費用率的差異情況及合理性。

  ③實質(zhì)性程序

  主要實質(zhì)性程序如下：A、了解標(biāo)的公司職工薪酬構(gòu)成內(nèi)容、職工薪酬的計

提及發(fā)放制度，獲取職工花名冊、職工薪酬明細(xì)表和社保申報表等資料，檢查費

用中職工薪酬金額與應(yīng)付職工薪酬分配金額是否一致，檢查職工薪酬計提金額與

發(fā)放金額是否一致；B、獲取標(biāo)的公司固定資產(chǎn)明細(xì)表、使用權(quán)資產(chǎn)明細(xì)表和長

期待攤費用明細(xì)表，復(fù)核計算報告期各年度的折舊費用及攤銷費，檢查期間費用

中折舊費、攤銷費是否與累計折舊發(fā)生額、長期待攤費用發(fā)生額一致；C、獲取

費用明細(xì)賬，抽取樣本檢查費用合同、發(fā)票、銀行回單及其他支持性文件，評價

費用是否合理，賬務(wù)處理是否正確；D、對資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄的費用執(zhí)行截

止性測試，檢查相關(guān)的費用報銷單、銀行回單、材料出庫單及其他支持性文件，

檢查費用是否被記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。E、訪談標(biāo)的公司研發(fā)部門負(fù)責(zé)人和財

務(wù)負(fù)責(zé)人，了解標(biāo)的公司研發(fā)項目內(nèi)容、研發(fā)費用的構(gòu)成和研發(fā)費用的核算過程，

了解研發(fā)項目是否與標(biāo)的公司業(yè)務(wù)相符合；獲取研發(fā)費用明細(xì)、研發(fā)人員清單、

研發(fā)資產(chǎn)清單和研發(fā)立項文件等資料，檢查研發(fā)費用歸集與核查是否準(zhǔn)確、完整。

  以上核查程序情況如下：

                                                      單位：萬元

   項目        2022 年 1-8 月            2021 年         2020 年

 費用發(fā)生金額              1,145.27            1,277.08            960.06

  核查金額               1,130.00            1,274.24            928.21

  核查比例               98.67%               99.78%         96.68%

  （4）財務(wù)費用

  報告期內(nèi)，虎哥環(huán)境財務(wù)費用分別為 961.02 萬元、486.41 萬元和 270.90 萬

元，占當(dāng)期營業(yè)收入的比例分別為 3.64%、1.33%和 0.98%，針對財務(wù)費用完整

性主要執(zhí)行的程序如下：

  ①內(nèi)部控制核查

  了解和評價標(biāo)的公司與費用相關(guān)內(nèi)部控制的流程和相關(guān)制度，并對關(guān)鍵內(nèi)控

環(huán)節(jié)執(zhí)行穿行測試，評估標(biāo)的公司費用相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否

有效，主要包括：A、借款、租賃合同等是否經(jīng)過復(fù)核和審批，借款利息費用和

租賃負(fù)債利息費用計提是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核；B、費用報銷是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核和審

批，報銷金額是否與支付回單進行核對。

  ②分析性復(fù)核程序

  獲取財務(wù)費用明細(xì)表和月變動明細(xì)表，對財務(wù)費用進行月變動分析和年變動

比較分析，檢查是費用變動否存在異常，分析其變動的原因及是否合理。

  ③實質(zhì)性程序

  主要實質(zhì)性程序如下：A、獲取標(biāo)的公司借款合同、租賃合同、還款憑證、

銀行回單等資料，重新計算借款利息和租賃負(fù)債利息費用，并與賬面借款利息費

用和租賃負(fù)債利息費用進行核對，檢查賬面借款利息費用和租賃負(fù)債利息費用是

否準(zhǔn)確和完整；B、檢查期后支付利息的銀行回單，核對實際支付利息金額跟賬

面計提利息是否存在重大差異。以上核查程序情況如下：

                                                        單位：萬元

   項目        2022 年 1-8 月           2021 年            2020 年

 費用發(fā)生金額               270.90                 486.41            961.02

  核查金額                196.02                 366.66            856.99

  核查比例               72.36%              75.38%            89.17%

  （三）核查結(jié)論

  經(jīng)核查，獨立財務(wù)顧問認(rèn)為：

  報告期內(nèi)，標(biāo)的公司垃圾分類回收收入和再生資源銷售收入具有真實性，成

本、費用確認(rèn)具有完整性，主要客戶期后均已回款。相關(guān)審核程序充分有效，主

要財務(wù)報表科目的核查覆蓋率足以支撐其發(fā)表核查結(jié)論。

  （以下無正文）

  （此頁無正文，為《國金證券股份有限公司關(guān)于浙江虎哥環(huán)境有限公司垃圾

分類回收收入和再生資源銷售收入的真實性、成本費用的完整性以及期后回款情

況之專項核查報告》之簽章頁）

 法定代表人：

             冉 云

 部門負(fù)責(zé)人：

             廖衛(wèi)平

 內(nèi)核負(fù)責(zé)人：

             鄭榕萍

 項目主辦人：

             劉 源        嚴(yán) 雷       楊濟麟

 項目協(xié)辦人：

             林 嵐        崔敏捷        范 俊

                              國金證券股份有限公司

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標(biāo)簽： 銷售收入 再生資源 垃圾分類