南模生物: 海通證券股份有限公司關(guān)于上海南方模式生物科技股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函的核查意見

               海通證券股份有限公司

(資料圖片)

 關(guān)于上海南方模式生物科技股份有限公司 2022 年年度報(bào)告

           的信息披露監(jiān)管問詢函的核查意見

上海證券交易所：

  根據(jù)貴所《關(guān)于上海南方模式生物科技股份有限公司 2022 年年度報(bào)告的信息披

露監(jiān)管問詢函》（上證科創(chuàng)公函【2023】0172 號(hào)，以下簡稱“問詢函”）的要求，海

通證券股份有限公司（以下簡稱“保薦機(jī)構(gòu)”或“海通證券”）作為上海南方模式生

物科技股份有限公司（以下簡稱“南模生物”或“公司”）首次公開發(fā)行股票并在科

創(chuàng)板上市的保薦機(jī)構(gòu)，對(duì)問詢函進(jìn)行了審慎核查，并回復(fù)如下：

一、關(guān)于毛利率

  年報(bào)顯示，公司 2022 年實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤-539.96 萬元，同比減少 108.87%，綜合

毛利率為 41.72%，同比減少 19 個(gè)百分點(diǎn)；其中，標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率較去年減少

司稱標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率下降主要受單價(jià)下降、客戶資金壓力、超齡小鼠處置等影

響。請(qǐng)你公司：（1）結(jié)合平均單價(jià)波動(dòng)、單位籠位成本、小鼠超齡情況等，分別量

化分析單價(jià)下降、超齡小鼠處置、產(chǎn)能擴(kuò)張等因素對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率的具體影

響。（2）結(jié)合售價(jià)變化、料工費(fèi)變化等，詳細(xì)說明按籠*天收費(fèi)的模型繁育業(yè)務(wù)、飼

養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率大幅下滑的具體原因。（3）對(duì)比同行業(yè)公司毛利率情況，并結(jié)合

公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、成本構(gòu)成等差異，說明公司毛利率顯著低于同行業(yè)可比公司的合理性。

（4）結(jié)合市場競爭、成本費(fèi)用、新簽訂單、2023 年第一季度業(yè)績等情況，補(bǔ)充披露

公司是否存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn)，如是，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

（一）公司回復(fù)

降、超齡小鼠處置、產(chǎn)能擴(kuò)張等因素對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率的具體影響。

  標(biāo)準(zhǔn)化模型中受單價(jià)下降影響的主要為服務(wù)于科研客戶基因功能研究用的引種

模型業(yè)務(wù)，銷售收入的漲幅不及項(xiàng)目數(shù)量的漲幅，毛利率下降較為明顯。

  （1）因行業(yè)需求不及預(yù)期及市場競爭加劇，2022 年標(biāo)準(zhǔn)化模型中的引種模型業(yè)

務(wù)項(xiàng)目的平均單價(jià)較 2021 年降幅約為 26%，經(jīng)測算，若單價(jià)不變將增加銷售收入 1,080

萬元，將提升標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)的毛利率 5.05%，從 45.64%提升至 50.69%。

  （2）公司處于產(chǎn)能擴(kuò)張階段，2021 年 10 月，公司募投項(xiàng)目金山基地建成投產(chǎn)，

新增約 5 萬籠位；2022 年 3 月，廣東中山基地投產(chǎn)，新增約 9 千籠位；2022 年 10 月，

位于上海張江地區(qū)的上科路動(dòng)物房正式投入運(yùn)行，新增約 2.8 萬籠位。產(chǎn)能擴(kuò)張主要

增加租金、物業(yè)、能源、折舊費(fèi)等制造費(fèi)用，2022 年公司標(biāo)準(zhǔn)化模型的制造費(fèi)用從

將提升標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)的毛利率 17.87%，從 45.64%提升至 63.51%。

  （3）超齡小鼠的處置及重新繁育所耗費(fèi)的料工費(fèi)均計(jì)入到項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本

中，項(xiàng)目結(jié)題時(shí)全部計(jì)入到主營業(yè)務(wù)成本中，經(jīng)測算，對(duì)毛利率的影響約在 5%左右。

服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率大幅下滑的具體原因。

降原因主要為成本漲幅較大，而成本的上漲主要是由于籠位調(diào)整致使制造費(fèi)用增加所

致。提供模型繁育及飼養(yǎng)服務(wù)的籠位中，由于所在生產(chǎn)基地的區(qū)域不同，包含了低、

中、高不同單位成本的籠位設(shè)施。2022 年，模型繁育業(yè)務(wù)，隨著業(yè)務(wù)增長高成本基地

籠位的用量及占比增加，總體籠位成本上漲，制造費(fèi)用增加，毛利率下降；飼養(yǎng)服務(wù)

業(yè)務(wù)，隨著低成本基地對(duì)外出租籠位的減少、高成本基地對(duì)外出租籠位的增加，總體

籠位成本大幅上漲，制造費(fèi)用增加，毛利率下降。

公司毛利率顯著低于同行業(yè)可比公司的合理性。

  （1）公司與藥康生物制造費(fèi)用結(jié)構(gòu)存在差異。公司各生產(chǎn)基地的使用成本多采

用市場價(jià)的租金或動(dòng)物綜合管理服務(wù)費(fèi)形式支付，制造費(fèi)用較高；而藥康生物主要生

產(chǎn)基地享受租金減免優(yōu)惠，生產(chǎn)基地使用成本低于公司，制造費(fèi)用較低。

  （2）公司與藥康生物的資產(chǎn)核算存在差異。因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式仍存在一定

區(qū)別，公司暫未進(jìn)行生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)的核算，小鼠相關(guān)的飼養(yǎng)繁育

成本均歸集至營業(yè)成本核算；而藥康生物將繁殖種鼠和存欄待售的庫存鼠分別計(jì)入生

產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)，將生產(chǎn)性生物資產(chǎn)資本化時(shí)點(diǎn)后的相關(guān)支出計(jì)入管

理費(fèi)用，并將消耗性生物資產(chǎn)減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失，并未歸集至營業(yè)成本中。

  （3）2022 年 3 月中旬至 5 月底，受新冠影響，公司主要生產(chǎn)基地所在地區(qū)上海

實(shí)行全域靜態(tài)管理，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營造成不利影響，當(dāng)期新簽訂單和確認(rèn)收入降低的

同時(shí)，防控產(chǎn)生的補(bǔ)貼、超齡鼠重新繁育等成本費(fèi)用大幅增加。

露公司是否存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn)，如是，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

  （1）公司所處基因修飾動(dòng)物模型行業(yè)，當(dāng)前屬于新興產(chǎn)業(yè)，應(yīng)用前景廣闊，增

長潛力較大，2022 年，在多重不利的外部環(huán)境影響下，公司新簽訂單 3.32 億元，新

簽訂單增長率為 7.44%，訂單增速較低。且隨著市場競爭加劇，如果未來生物醫(yī)藥行

業(yè)投融資環(huán)境持續(xù)低迷，市場景氣度下降，工業(yè)客戶銷售不佳，訂單明顯減少，公司

業(yè)績存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

  （2）公司處于產(chǎn)能擴(kuò)張階段，又受宏觀環(huán)境影響，2022 年?duì)I業(yè)收入較 2021 年度

增幅較小，而成本大幅增長，毛利率下降明顯，凈利潤為負(fù)，如果未來公司產(chǎn)能無法

充分利用、成本管控的措施實(shí)施效果不明顯，短期內(nèi)公司將繼續(xù)受成本因素制約，盈

利能力可能受到不利影響，公司業(yè)績存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

  （3）2023 年第一季度，公司的營業(yè)收入為 8,730.48 萬元，同比增長 20.08%，凈

利潤為-1,423.16 萬元，尚未盈利，公司一季度的新簽訂單同比增速約為 20%，如果后

續(xù)季度收入增速持續(xù)低于成本費(fèi)用的增速，公司業(yè)績存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保薦機(jī)構(gòu)核查情況

  保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：

  （1）訪談公司管理層，了解 2022 年公司經(jīng)營基本情況；

  （2）獲取公司銷售大表、成本計(jì)算表、采購大表、人員薪酬表、籠位使用情況表

等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，分析銷售端和成本端的變動(dòng)情況對(duì)于當(dāng)期毛利率的影響；

  （3）查閱同行可比公司年報(bào)披露數(shù)據(jù)，分析毛利率差異原因；

  （4）獲取公司在手訂單情況，結(jié)合市場環(huán)境及 2023 年一季度業(yè)績情況，分析是

否存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn)。

  經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

  （1）標(biāo)準(zhǔn)化小鼠毛利率受平均單價(jià)波動(dòng)下降、單位籠位成本增加、超齡小鼠成

本等因素影響而下滑；

  （2）模型繁育業(yè)務(wù)和飼養(yǎng)業(yè)務(wù)當(dāng)期開展業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)基地固定成本較高，因

此毛利率下滑；

  （3）公司毛利率低于藥康生物，主要系公司租金成本較高、生物資產(chǎn)核算方式

與藥康生物存在差異，導(dǎo)致運(yùn)營成本較高，且因防控原因帶來一定負(fù)面影響；

  （4）公司存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn)，并已進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

二、關(guān)于產(chǎn)能擴(kuò)張

  年報(bào)顯示，2021 年 10 月至 2022 年 10 月期間，上海金山基地、廣東中山基地、

北京北辰路基地、上海上科路基地陸續(xù)投入運(yùn)行，報(bào)告期末公司產(chǎn)能合計(jì)為 14.14 萬

籠，同比增加 38.63%。請(qǐng)你公司：（1）結(jié)合公司在手訂單、下游客戶需求、產(chǎn)能利

用率等，說明報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)能大幅擴(kuò)張的必要性和合理性。（2）補(bǔ)充披露公司現(xiàn)有籠

位產(chǎn)能利用率及同比變化情況、變化原因，如存在明顯下降，說明前期產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃

是否合理審慎。（3）按照不同生產(chǎn)基地，補(bǔ)充披露 2022 年各基地對(duì)應(yīng)的主要業(yè)務(wù)、

租金費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用、水電能源消耗量等，并說明 2022 年公司用水量及單價(jià)較

來一定期間相關(guān)折舊攤銷對(duì)公司業(yè)績的影響，如存在重大影響，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

（一）公司回復(fù)

擴(kuò)張的必要性和合理性。

準(zhǔn)化模型收入同比增長 77.59%，藥效評(píng)價(jià)及表型分析服務(wù)收入同比增長 111.05%，另

海外市場營業(yè)收入同比增長 80.68%，同時(shí)公司不斷加大市場開拓力度，科研客戶和

工業(yè)客戶對(duì)公司基因修飾動(dòng)物模型及相關(guān)技術(shù)服務(wù)的需求持續(xù)上漲，訂單量實(shí)現(xiàn)較快

增長，2021 年度公司新簽訂單 3.09 億元，新簽訂單增長率達(dá) 38.87%，隨著募投新增

的 5 萬籠位投入使用，動(dòng)物房、實(shí)驗(yàn)室產(chǎn)能依然逐漸飽和。

求、在手訂單、經(jīng)營業(yè)績、產(chǎn)能利用率、業(yè)務(wù)規(guī)劃等綜合考慮，為保證公司可持續(xù)發(fā)

展而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，布局國內(nèi)生物醫(yī)藥研發(fā)和生命科學(xué)研究集中地區(qū)的動(dòng)物實(shí)驗(yàn)設(shè)施，

強(qiáng)化供應(yīng)能力；拓展美國為主的海外市場，建立全球基因修飾模式動(dòng)物供應(yīng)體系。此

系在當(dāng)時(shí)時(shí)點(diǎn)做出的科學(xué)審慎的合理判斷，產(chǎn)能擴(kuò)張具有其必要性和合理性。

政策收緊、地緣政治沖突加劇等外部環(huán)境突發(fā)變化，該等變化具有不可預(yù)測性，在同

時(shí)受到新冠、生物醫(yī)藥行業(yè)投融資緊縮、宏觀環(huán)境變化等多重因素疊加的影響后，公

司的收入和新簽訂單增速放緩，加之公司處于產(chǎn)能擴(kuò)張階段，生產(chǎn)成本大幅增長，造

成短期利潤大幅下降。公司積極做出應(yīng)對(duì)策略，主動(dòng)減少部分成本較高的籠位設(shè)施，

控制人員招聘，并持續(xù)加強(qiáng)成本管控、優(yōu)化成本配置，以可持續(xù)發(fā)展為前提，結(jié)合公

司長期戰(zhàn)略規(guī)劃，審慎進(jìn)行產(chǎn)能區(qū)域和業(yè)務(wù)調(diào)整，不斷進(jìn)行部分較高成本的籠位設(shè)施

向低成本籠位設(shè)施的調(diào)整轉(zhuǎn)移，以順應(yīng)行業(yè)的發(fā)展和市場的變化，提升公司的盈利能

力。

下降，說明前期產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃是否合理審慎。

  基地      權(quán)屬情況

                 能（萬籠）        能（萬籠）           能（萬籠）          率

 半夏路       租賃         2.89            2.89         2.81       60%

 哈雷路       租賃         0.45            0.45         0.45       80%

 金科路      非自有         2.06            2.06         1.21       75%

 金山 I 期    自有         4.80            4.80         4.80       80%

 廣東中山      租賃            -            0.90         0.90       60%

 北京北辰

          非自有            -            0.20         0.20       50%

  路

 上科路             租賃          -             2.84      2.74        65%

 金山 II 期         租賃          -                -      0.80        80%

           合 計(jì)           10.20            14.14     13.91        75%

注：公司的產(chǎn)能利用率即可理解為籠位使用率。所列各基地現(xiàn)已全部投入生產(chǎn)使用，隨著生產(chǎn)經(jīng)

營所需實(shí)際使用籠位會(huì)持續(xù)調(diào)整，且在實(shí)際的籠位使用過程中各基地必須留有一定的周轉(zhuǎn)余量，

實(shí)際籠位使用率約在 80%-90%之間即為達(dá)到滿產(chǎn)狀態(tài)。

公司成本管控的持續(xù)加強(qiáng)，公司主動(dòng)減少部分成本較高的籠位設(shè)施，2023 年產(chǎn)能將維

持在 14 萬籠位左右，可以滿足公司當(dāng)前的生產(chǎn)研發(fā)需求。由于上科路、北京北辰路、

廣東中山等基地投入使用時(shí)間較短，籠位使用率暫處于較低水平，同時(shí)部分基地會(huì)由

于業(yè)務(wù)調(diào)整、小鼠模型搬遷出現(xiàn)籠位使用率突然降低或升高的情況，2022 年度因新增

籠位較多，籠位使用率較 2021 年度略有下降，目前公司的籠位使用率尚處于逐步爬

升過程中。

增速放緩，加之公司處于產(chǎn)能擴(kuò)張階段，生產(chǎn)成本大幅增長，造成短期利潤大幅下降。

公司將持續(xù)加強(qiáng)成本管控、優(yōu)化成本配置，在充分考慮經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場環(huán)境、行業(yè)發(fā)

展趨勢(shì)及公司實(shí)際經(jīng)營狀況等情況的同時(shí)，配合公司擴(kuò)展免疫缺陷鼠和基礎(chǔ)品系的經(jīng)

營策略，公司未來將審慎進(jìn)行產(chǎn)能區(qū)域調(diào)整，選取長三角醫(yī)藥園區(qū)的低成本新基地承

接上海部分高成本基地，在產(chǎn)能總量有所增長的同時(shí)不會(huì)明顯增加固定成本壓力，提

升盈利能力。

     考慮到產(chǎn)能擴(kuò)張需要一定的時(shí)間周期，公司在面對(duì)前期籠位資源較為緊張的情況

下，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場需求、在手訂單、經(jīng)營業(yè)績、產(chǎn)能利用率、業(yè)務(wù)規(guī)劃和

公司未來長期發(fā)展需要等綜合考慮，做出了產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃的決策，此系在當(dāng)時(shí)時(shí)點(diǎn)進(jìn)

行了審慎評(píng)估后的合理判斷，2022 年的突發(fā)外部因素變化具有不可預(yù)測性。

舊攤銷費(fèi)用、水電能源消耗量等，并說明 2022 年公司用水量及單價(jià)較 2021 年大幅增

加的具體原因。

     （1）2022 年各生產(chǎn)基地對(duì)應(yīng)的主要業(yè)務(wù)、租金費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用

基地    權(quán)屬          主要業(yè)務(wù)    2022 年租金/               2022 年折舊攤銷費(fèi)用

            情況                               服務(wù)費(fèi)（萬               折舊/攤銷費(fèi)

                                              元）                 用金額（萬                 內(nèi)容

                                                                   元）

                                                                              含使用權(quán)資產(chǎn)（租金）、

    半夏                定制化模型、標(biāo)準(zhǔn)化

            租賃                                      839.65         1,723.18   固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長

    路                 模型、模型繁育

                                                                              期待攤費(fèi)用的折舊攤銷

    哈雷                飼養(yǎng)服務(wù)、藥效評(píng)價(jià)                                               含固定資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)

            租賃                                      310.06           106.46

    路                 及表型分析                                                   用的折舊攤銷

                      飼養(yǎng)服務(wù)、藥效評(píng)價(jià)                                               含固定資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)

    金科

            非自有       及表型分析、模型繁                1,769.27              163.73   用的折舊攤銷

    路

                      育

    金山 I              標(biāo)準(zhǔn)化模型、模型繁                                               含固定資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)

            自有                                           -         1,191.47

    期                 育                                                       用的折舊攤銷

                                                                              含使用權(quán)資產(chǎn)（租金）、

    廣東                標(biāo)準(zhǔn)化模型、模型繁

            租賃                                       36.36           291.70   固定資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用

    中山                育

                                                                              的折舊攤銷

    北京                                                                        含固定資產(chǎn)的折舊攤銷

    北辰      非自有       模型繁育                           56.60             0.06

    路

                      定制化模型、標(biāo)準(zhǔn)化                                               含使用權(quán)資產(chǎn)（租金）、

    上科

            租賃        模型、模型繁育、藥                1,006.82            1,131.29   固定資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用

    路

                      效評(píng)價(jià)及表型分析                                                的折舊攤銷

    金山                                                                        含使用權(quán)資產(chǎn)（租金）的

            租賃        -                             140.82           115.51

    II 期                                                                      折舊攤銷

           合計(jì)         -                        4,159.58            4,723.40   -

      注 1：金科路、北京北辰路基地的權(quán)屬方為公司提供動(dòng)物房及相關(guān)管理綜合服務(wù)，公司向其支付

      服務(wù)費(fèi)，未納入使用權(quán)資產(chǎn)核算，服務(wù)費(fèi)直接進(jìn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

      注 2：哈雷路租賃合同簽署的租賃期限較短，未納入使用權(quán)資產(chǎn)核算，租金直接進(jìn)入當(dāng)期成本費(fèi)

      用。

      注 3：上表中未列示僅用于辦公場所的租金費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用，以及公司 2022 年納入合并報(bào)表

      范圍的中營健的土地使用權(quán)的攤銷。

           （2）2022 年各基地水電能源消耗情況

                               類別：電力                             類別：水                      類別：燃?xì)?/p>

                權(quán)屬情       數(shù)量                 單位       數(shù)量          金額        單價(jià)        數(shù)量       金額       單價(jià)

   基地                              金額（萬

                 況        （萬                 （元/      （萬          （萬        （元        （萬       （萬       （元/

                                    元）

                          度）                 度）       m3）         元）       /m3）       噸）       元）       噸）

半夏路             租賃        454.06    509.99   1.12       2.86       15.14      5.29    17.48     79.91   4.57

哈雷路             租賃        116.09     75.88   0.65       0.17        0.93      5.47         -        -      -

金科路             非自有       157.53    117.90   0.75       2.47       14.23      5.76    20.52     90.26   4.40

金山 I 期          自有        638.59    518.95   0.81       2.79       14.68      5.26    33.69    152.17   4.52

廣東中山            租賃        146.12    134.40   0.92       0.34        1.38      4.06     1.86      8.13   4.37

北京北辰路           非自有            -         -      -            -         -          -        -        -      -

上科路             租賃        117.08    144.93   1.24     298.97      220.82      0.74         -        -      -

金山 II 期         租賃          -            -        -        -          -             -           -        -          -

          合計(jì)         1,629.48     1,502.04   0.92     307.60     267.17          0.87      73.56    330.48       4.49

      注：1、北京北辰路基地的權(quán)屬方為公司提供動(dòng)物房及相關(guān)管理綜合服務(wù)，公司向其支付服務(wù)費(fèi)，

      能源費(fèi)由權(quán)屬方承擔(dān)，公司無需另行支付。

           （3）2022 年公司用水量及單價(jià)較 2021 年大幅增加的具體原因：公司 2022 年新

      增上科路生產(chǎn)基地，該基地的能源轉(zhuǎn)換設(shè)備與其他基地有所不同，其日常經(jīng)營消耗的

      水包括一般性的水、軟化水、空調(diào)熱水及冷凍水等，采取分類計(jì)價(jià)的計(jì)量方式，且用

      量較大，導(dǎo)致用水量較 2021 年增加較多，平均單價(jià)較去年同期有較大差異?？鄢?/p>

      科路生產(chǎn)基地，公司 2022 年其他生產(chǎn)基地的用水主要為一般性地水，且用水量和平

      均單價(jià)較 2021 年變化較小。

           生產(chǎn)基地        用水量（萬           金額（萬      平均單價(jià)（元          用水量（萬            金額（萬          平均單價(jià)（元

                       立方米）            元）        /立方米）           立方米）             元）            /立方米）

    上科路（2022 年新增）           298.97      220.82            0.74               -              -                -

    其他（扣除上科路）                   8.63     46.35            5.37            7.77          37.78          4.86

               合計(jì)           307.60      267.17            0.87            7.77          37.78          4.86

      公司業(yè)績的影響，如存在重大影響，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

           （1）琥珀路：2022 年度，公司收購了上海中營健健康科技有限公司 100%股權(quán)，

      取得了其位于上海市張江科學(xué)城琥珀路 63 弄 1-9 號(hào)相關(guān)工業(yè)用土地及房產(chǎn)設(shè)施，該

      次收購致使公司的在建工程和無形資產(chǎn)規(guī)模大幅增長，目前中營健的多幢房屋分別在

      裝修、設(shè)計(jì)、審批等不同階段，將在未來幾年分階段投入使用，投入后中營健的房屋

      土地等資產(chǎn)和評(píng)估增值部分的折舊攤銷將會(huì)對(duì)公司合并后的凈利潤產(chǎn)生一定影響，同

      時(shí)亦將會(huì)為公司帶來相應(yīng)的產(chǎn)值和收入的增長。其中，中營健 1 號(hào)樓正在裝修過程中，

      預(yù)計(jì)將于 2023 年 10 月投入運(yùn)行，投入運(yùn)行部分將會(huì)在當(dāng)期開始計(jì)提折舊攤銷；其他

      樓棟涉及審批事項(xiàng)，若審批順利通過后改造裝修工程預(yù)計(jì)將于 2025 年底結(jié)束，假設(shè)

      相關(guān)房產(chǎn)設(shè)施一次性全部投入運(yùn)行，因此該部分折舊攤銷將于 2026 年開始計(jì)提，經(jīng)

      初步測算，2026 年及之后預(yù)計(jì)將每年額外增加固定資產(chǎn)－房屋的折舊攤銷約 2,400 萬

      元，但公司亦會(huì)退租部分租賃的生產(chǎn)基地以降低固定成本支出。

           未來幾年，隨著改造裝修后的琥珀路房產(chǎn)設(shè)施分階段投入使用，其折舊攤銷將會(huì)

對(duì)公司的凈利潤產(chǎn)生較大影響，如果屆時(shí)市場需求疲軟，公司對(duì)相關(guān)產(chǎn)能無法充分利

用并實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的產(chǎn)值和收入的增長，公司將繼續(xù)受成本因素制約，盈利能力可能受到

不利影響，公司業(yè)績可能存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

  （2）海外設(shè)施投建：2022 年度，公司聘請(qǐng)了經(jīng)驗(yàn)豐富的馮東曉博士作為美國子

公司的 CEO，并擬以自有資金對(duì)美國子公司進(jìn)行增資 3,000 萬美元，計(jì)劃通過依托美

國子公司在美國建立動(dòng)物設(shè)施和動(dòng)物實(shí)驗(yàn)技術(shù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步深化與全球海外客戶

的合作。公司向美國子公司增資已取得上海市浦東新區(qū)發(fā)改委出具的境外投資項(xiàng)目備

案通知書和上海市商務(wù)委員會(huì)派發(fā)的企業(yè)境外投資證書，美國生產(chǎn)基地目前仍在選址

中，相應(yīng)資金將會(huì)伴隨美國生產(chǎn)基地的規(guī)劃進(jìn)程持續(xù)投入。

司在美國的動(dòng)物設(shè)施建成，公司將就近為美國和歐洲的客戶提供活體基因修飾小鼠模

型和臨床前表型分析及藥理藥效評(píng)價(jià)服務(wù)，加強(qiáng)美歐為主的海外市場拓展力度和服務(wù)

能力，有望獲取更多的海外業(yè)務(wù)訂單，從而增加海外收入。

  未來幾年，公司對(duì)美國子公司的資金投入較大，若海外市場的需求增速無法匹配

公司固定資產(chǎn)和運(yùn)營成本的投入，美國子公司可能會(huì)面臨大額虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保薦機(jī)構(gòu)核查情況

  保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：

  （1）查詢行業(yè)研報(bào)，訪談公司管理層，了解行業(yè)發(fā)展情況及未來變化趨勢(shì)；

  （2）獲取公司籠位使用情況表，了解公司產(chǎn)能利用情況，分析公司產(chǎn)能擴(kuò)張是

否合理；

  （3）獲取公司主要生產(chǎn)基地租賃合同、設(shè)備資產(chǎn)折舊計(jì)算表、水電能源費(fèi)賬單，

分析能源耗用量及能源費(fèi)變動(dòng)的合理性；

  （4）獲取公司后續(xù)固定資產(chǎn)投入計(jì)劃，測算分析折舊攤銷對(duì)未來經(jīng)營業(yè)績的影

響。

  經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

  （1）公司擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，是為布局國內(nèi)生物醫(yī)藥研發(fā)和生命科學(xué)研究集中地區(qū)

的動(dòng)物實(shí)驗(yàn)設(shè)施，強(qiáng)化供應(yīng)能力；并拓展美國為主的海外市場，建立全球基因修飾模

式動(dòng)物供應(yīng)體系。產(chǎn)能擴(kuò)張具有其必要性和合理性；

  （2）公司籠位資源系根據(jù)生產(chǎn)和研發(fā)活動(dòng)的需求確定，公司目前籠位使用率約

為 75%，公司將結(jié)合實(shí)際需求動(dòng)態(tài)調(diào)整公司籠位資源，前期產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃合理審慎；

  （3）公司 2022 年新增上科路生產(chǎn)基地，該基地的能源轉(zhuǎn)換設(shè)備與其他基地有所

不同，其日常經(jīng)營消耗的水包括一般性的水、軟化水、空調(diào)熱水及冷凍水等，采取分

類計(jì)價(jià)的計(jì)量方式，且用量較大，導(dǎo)致用水量較 2021 年增加較多，平均單價(jià)較去年

同期有較大差異；

  （4）公司未來固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生的折舊攤銷費(fèi)用將對(duì)公司業(yè)績產(chǎn)生影響，公司

已對(duì)此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

三、關(guān)于應(yīng)收賬款

  年報(bào)顯示，2022 年末公司應(yīng)收賬款余額為 10,391.60 萬元，同比增加 66.29%，

占當(dāng)期營業(yè)收入的比例為 34.30%，主要受新冠及生物醫(yī)藥行業(yè)投融資緊縮的影響，

客戶回款速度放緩。請(qǐng)你公司：（1）補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款信用期內(nèi)款項(xiàng)、逾期款項(xiàng)的

金額及占比，以及主要逾期客戶及其逾期金額、逾期原因、逾期時(shí)長、是否存在回款

風(fēng)險(xiǎn)。（2）補(bǔ)充披露本期核銷壞賬準(zhǔn)備 168.73 萬元對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款形成原因、形成

時(shí)間、客戶信息、是否為關(guān)聯(lián)方、前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況及已采取的催收措施，說明

本期核銷的原因及依據(jù)。（3）結(jié)合信用政策、賬齡結(jié)構(gòu)、期后回款、客戶信用狀況

等，說明公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異。

（一）公司回復(fù)

戶及其逾期金額、逾期原因、逾期時(shí)長、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)。

  （1）公司信用政策

  公司應(yīng)收賬款主要以科研客戶為主?？蒲锌蛻羝毡榇嬖趦?nèi)部審批流程復(fù)雜、回款

進(jìn)度較慢之情況?？蛻敉ǔＴ诖_認(rèn)公司交付的產(chǎn)品或服務(wù)，且同時(shí)收到相應(yīng)發(fā)票后啟

動(dòng)內(nèi)部請(qǐng)款、結(jié)算流程，至實(shí)際回款時(shí)間一般在客戶確認(rèn)后 6 個(gè)月內(nèi)，故從實(shí)際客戶

管理角度出發(fā)，公司對(duì)不同業(yè)務(wù)類型和不同客戶統(tǒng)一以 6 個(gè)月為限進(jìn)行信用期管理。

公司本年的信用政策與以往年度對(duì)比未發(fā)生變化。

  （2）公司應(yīng)收賬款逾期情況

  公司應(yīng)收賬款余額賬齡和逾期情況如下：

                                                      單位：萬元

            賬齡                            金額

            合計(jì)                                         10,391.60

         逾期金額                                           3,902.74

         逾期金額占比                                          37.56%

  由于公司應(yīng)收賬款按照 6 個(gè)月信用期進(jìn)行管理，故以 6 個(gè)月以上應(yīng)收賬款作為逾

期應(yīng)收賬款。

  （3）前五名逾期客戶及其逾期金額情況如下：

                                                      單位：萬元

         客戶名稱           應(yīng)收賬款余額            逾期金額        逾期比例

上海交通大學(xué)及其附屬機(jī)構(gòu)                   1,803.63     733.42       40.66%

復(fù)旦大學(xué)及其附屬機(jī)構(gòu)                      931.09      439.61       47.21%

中國人民解放軍陸軍軍醫(yī)大學(xué)及其附屬機(jī)

構(gòu)

浙江大學(xué)及其附屬機(jī)構(gòu)                      342.45      163.63       47.78%

中國科學(xué)院及其下屬機(jī)構(gòu)                     311.57      161.98       51.99%

          合計(jì)                   3,653.72    1,717.24     47.00%

  （4）逾期原因

  公司逾期客戶主要系科研客戶，科研客戶回款較慢主要系教授通過學(xué)校、醫(yī)院等

科研機(jī)構(gòu)申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)的方式支付款項(xiàng)，審批和報(bào)銷流程繁瑣、費(fèi)時(shí)所致。

  （5）回款風(fēng)險(xiǎn)分析

  公司針對(duì)應(yīng)收賬款建立了完善的管理制度，應(yīng)收賬款的形成、催收、回款等過程

都有相應(yīng)的申請(qǐng)審批制度。公司根據(jù)應(yīng)收賬款回款情況將客戶按照信用級(jí)別分類，針

對(duì)不同的信用級(jí)別催收方式不同，公司通過持續(xù)催收予以加強(qiáng)回款。

  公司逾期款項(xiàng)無法收回的風(fēng)險(xiǎn)較低。工業(yè)客戶方面，雙方合作關(guān)系良好，款項(xiàng)回

收速度較快；科研客戶方面，雖受限于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程限制，回款較慢，但客戶與發(fā)行

人之間合作關(guān)系長期穩(wěn)定，且客戶信譽(yù)度較高，歷史回款情況良好。

客戶信息、是否為關(guān)聯(lián)方、前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況及已采取的催收措施，說明本期核

銷的原因及依據(jù)。

  本期核銷壞賬準(zhǔn)備 168.73 萬元，主要系公司部分科研客戶欠款拖欠時(shí)間較長，多

為 2 年以上欠款，在公司經(jīng)過向 PI 多次催繳、向院校領(lǐng)導(dǎo)反饋、發(fā)送律師函等催收

措施后確認(rèn)其 PI 科研經(jīng)費(fèi)屬實(shí)緊張，全額收回款項(xiàng)存在較大困難，部分無法收回的

款項(xiàng)形成壞賬核銷，對(duì)應(yīng)的客戶均為公司非關(guān)聯(lián)方，均已在以前會(huì)計(jì)年度及當(dāng)期按單

項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行了充分計(jì)提。

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異。

  （1）公司信用政策

  公司應(yīng)收賬款主要以科研客戶為主。科研客戶普遍存在內(nèi)部審批流程復(fù)雜、回款

進(jìn)度較慢之情況?？蛻敉ǔＴ诖_認(rèn)公司交付的產(chǎn)品或服務(wù)，且同時(shí)收到相應(yīng)發(fā)票后啟

動(dòng)內(nèi)部請(qǐng)款、結(jié)算流程，至實(shí)際回款時(shí)間一般在客戶確認(rèn)后 6 個(gè)月內(nèi)，故從實(shí)際客戶

管理角度出發(fā)，公司對(duì)不同業(yè)務(wù)類型和不同客戶統(tǒng)一以 6 個(gè)月為限進(jìn)行信用期管理。

公司本年的信用政策與以往年度對(duì)比未發(fā)生變化。

  （2）客戶信用狀況

  工業(yè)客戶方面，雙方合作關(guān)系良好，款項(xiàng)回收速度較快；科研客戶方面，雖受限

于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程限制，回款較慢，但客戶與發(fā)行人之間合作關(guān)系長期穩(wěn)定，且客戶信

譽(yù)度較高，歷史回款情況良好。

  （3）公司壞賬計(jì)提政策與可比公司的對(duì)比

      賬齡       藥康生物          昭衍新藥            美迪西          本公司

  公司 1 年以內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例和可比公司基本一致，1 年以上的應(yīng)收賬款

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均高于可比公司。公司應(yīng)收賬款管理嚴(yán)格，計(jì)提原則更為謹(jǐn)慎。

  （4）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況與可比公司的對(duì)比

                                                          單位：萬元

 項(xiàng)目              藥康生物           昭衍新藥            美迪西          本公司

 應(yīng)收賬款余額          20,598.98      20,799.76    55，182.26     10,391.60

 壞賬準(zhǔn)備             2,077.43         856.08      3,836.54     1,127.94

 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例          10.09%          4.12%           6.95      10.85%

  根據(jù)上表，公司的壞賬準(zhǔn)備總體計(jì)提比例與藥康生物基本一致。

  公司按照單項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)組合分類計(jì)提壞賬，其中按賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，各賬

齡期間的計(jì)提比例較競爭對(duì)手公司更為謹(jǐn)慎，總體來說，公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提

充分。

  （5）公司最近五年平均遷徙率計(jì)算歷史損失率

      賬齡      平均遷徙率        歷史損失率         采用的預(yù)期信用損失率(壞賬計(jì)提比例)

  通過上表可以看出，最近五年平均遷徙率計(jì)算的歷史損失率遠(yuǎn)小于公司采用的預(yù)

期信用損失率(壞賬計(jì)提比例)，公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提較為充分。

   （6）公司應(yīng)收賬款期后回款情況

                                            單位：萬元

             項(xiàng)目                      金額

         應(yīng)收賬款期末余額                           10,391.60

            期后收回                             2,404.87

            收回比例                              23.14%

注：回款金額統(tǒng)計(jì)情況截至 2023 年 4 月 30 日。

   綜上所述，公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分，與同行業(yè)可比公司不存在重大差異。

（二）保薦機(jī)構(gòu)核查情況

   保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：

   （1）獲取公司收入確認(rèn)和應(yīng)收賬款臺(tái)賬，了解應(yīng)收賬款逾期情況，分析主要逾

期客戶及其逾期金額、逾期原因、逾期時(shí)長、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)；

   （2）訪談公司管理層，了解本期壞賬核銷的具體情況；

   （3）獲取公司應(yīng)收賬款賬齡、期后回款及主要客戶信用情況，分析公司應(yīng)收賬

款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異。

   經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

   （1）公司逾期款項(xiàng)無法收回的風(fēng)險(xiǎn)較低。工業(yè)客戶方面，雙方合作關(guān)系良好，

款項(xiàng)回收速度較快；科研客戶方面，雖受限于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程限制，回款較慢，但客戶

與發(fā)行人之間合作關(guān)系長期穩(wěn)定，且客戶信譽(yù)度較高，歷史回款情況良好；

   （2）本期核銷的壞賬金額較小，系因拖欠時(shí)間較長，且多次催收無果，回款存

在重大不確定性，無法收回的應(yīng)收賬款予以核銷；

   （3）公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分，與同行業(yè)可比公司不存在重大差異。

四、關(guān)于在建工程

   年報(bào)顯示，2022 年末公司在建工程余額為 15,524.49 萬元，同比增加 668.83%，

主要系中營健房產(chǎn)改造裝修工程由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程 13,707.76 萬元。請(qǐng)你公司：

補(bǔ)充披露該事項(xiàng)的形成原因、建設(shè)進(jìn)度、預(yù)計(jì)完工時(shí)間以及對(duì)公司折舊計(jì)提的具體影

響，并說明相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

（一）公司回復(fù)

元固定資產(chǎn)，在收購?fù)瓿珊箝_始改造裝修相關(guān)工作，將其轉(zhuǎn)入在建工程。

  目前中營健的多幢房屋分別在裝修、設(shè)計(jì)、審批等不同階段，將在未來幾年分階

段投入使用，投入后中營健的房屋土地等資產(chǎn)和評(píng)估增值部分的折舊攤銷將會(huì)對(duì)公司

合并后的凈利潤產(chǎn)生一定影響，同時(shí)亦將會(huì)為公司帶來相應(yīng)的產(chǎn)值和收入的增長。其

中，中營健 1 號(hào)樓正在裝修過程中，預(yù)計(jì)將于 2023 年 10 月投入運(yùn)行，投入運(yùn)行部分

將會(huì)在當(dāng)期開始計(jì)提折舊攤銷；其他樓棟涉及審批事項(xiàng)，若審批順利通過后改造裝修

工程預(yù)計(jì)將于 2025 年底結(jié)束，假設(shè)相關(guān)房產(chǎn)設(shè)施一次性全部投入運(yùn)行，因此該部分

折舊攤銷將于 2026 年開始計(jì)提，經(jīng)初步測算，2026 年及之后預(yù)計(jì)將每年額外增加固

定資產(chǎn)－房屋的折舊攤銷約 2,400 萬元，但公司亦會(huì)退租部分租賃的生產(chǎn)基地以降低

固定成本支出。

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄“會(huì)計(jì)科目與主要賬務(wù)處理”(財(cái)會(huì) 18 號(hào))中

關(guān)于建工程科目，系用于核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，期末借方

余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。

  中營健被公司收購前，相關(guān)房產(chǎn)列示為固定資產(chǎn)的原因系：首先，相關(guān)房屋建造

工程已經(jīng)竣工驗(yàn)收；其次，中營健未對(duì)房產(chǎn)用途進(jìn)行規(guī)劃，未進(jìn)行裝修。

  公司收購中營健的目的系獲得相關(guān)土地和房產(chǎn)，2022 年 6 月公司委托外部機(jī)構(gòu)

對(duì)房屋結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu)布置（結(jié)構(gòu)軸網(wǎng)、層高、連接點(diǎn)等）混凝土抗壓強(qiáng)度等相關(guān)房產(chǎn)按

照后續(xù)的改造要求進(jìn)行檢測，2022 年 8 月公司開會(huì)確定計(jì)劃改造裝修中營健房產(chǎn)，

同時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)外部機(jī)構(gòu)出具初步設(shè)計(jì)圖紙。

  綜上，由于中營健房產(chǎn)未進(jìn)行裝修，不符合公司使用標(biāo)準(zhǔn)，即未達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)，公司在取得中營健控制權(quán)后對(duì)中營健房產(chǎn)改造裝修，故 2022 年 9 月公司賬務(wù)

處理將中營健的房產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

（二）保薦機(jī)構(gòu)核查情況

  保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：

  （1）訪談公司管理層，了解在建工程形成原因、建設(shè)進(jìn)度、預(yù)計(jì)完工時(shí)間，并測

算折舊攤銷費(fèi)用對(duì)未來經(jīng)營業(yè)績的影響；

  （2）查閱《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，分析發(fā)行人會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。

  經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

  （1）公司在建工程系收購中營健取得，1 號(hào)樓目前處于裝修狀態(tài)，預(yù)計(jì)將于 2023

年 10 月投入運(yùn)行，其他樓棟涉及審批事項(xiàng)，若審批順利通過后改造裝修工程預(yù)計(jì)將

于 2025 年底結(jié)束。折舊攤銷費(fèi)約為 2,400.00 萬元/年；

  （2）公司會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

五、關(guān)于長期借款

  年報(bào)顯示，2022 年末公司 1 年內(nèi)到期的長期借款余額為 1,365 萬元，長期借款余

額為 1,155 萬元。根據(jù)公司前期公告，公司于 2022 年 8 月收購的上海中營健健康科

技有限公司（以下簡稱中營健）存在抵押借款 3,695.00 萬元，交易協(xié)議約定，中營健

將在收到上海海華環(huán)境工程有限公司、上海威理消毒劑有限公司及其關(guān)聯(lián)方公司全額

清償?shù)?ensp;5,367.77 萬元欠款后用于歸還銀行貸款和其他應(yīng)付款。請(qǐng)你公司：（1）補(bǔ)充

披露前述長期借款的形成原因及具體情況，是否與公司收購中營健有關(guān)，如否，請(qǐng)披

露公司在貨幣資金充裕情況下新增長期借款的合理性。（2）補(bǔ)充披露上海海華環(huán)境

工程有限公司、上海威理消毒劑有限公司等相關(guān)方對(duì)中營健欠款的歸還進(jìn)展，如進(jìn)展

不及預(yù)期，說明擬采取的措施。

（一）公司回復(fù)

如否，請(qǐng)披露公司在貨幣資金充裕情況下新增長期借款的合理性。

限公司的遺留借款，該筆借款系向建設(shè)銀行的固定利率借款，公司已于 2023 年 4 月

歸還該筆借款。

中營健欠款的歸還進(jìn)展，如進(jìn)展不及預(yù)期，說明擬采取的措施。

  上海海華環(huán)境工程有限公司、上海威理消毒劑有限公司等相關(guān)方對(duì)中營健的欠款

在 2022 年已全部歸還。

（二）保薦機(jī)構(gòu)核查情況

  保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：

  （1）訪談公司管理層，了解長期借款形成原因；

  （2）查看公司資金流水，了解歸還進(jìn)度。

  經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

  （1）該長期借款系收購中營健而形成；

  （2）該借款已于 2022 年全部償還。

六、關(guān)于業(yè)績預(yù)告及季度報(bào)告更正

  公司于 2023 年 2 月 28 日披露《2022 年年度業(yè)績預(yù)告更正公告》并于 4 月 28 日

披露《關(guān)于 2022 年第三季度報(bào)告的更正公告》，更正原因主要是前期公司將收購中

營健作為通過非同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，現(xiàn)更正為作為資產(chǎn)

收購進(jìn)行核算。請(qǐng)你公司：（1）補(bǔ)充披露公司將收購中營健作為資產(chǎn)收購而非企業(yè)

合并進(jìn)行核算的具體依據(jù)，詳細(xì)說明本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正金額的確定依據(jù)和計(jì)算過程，

說明會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（2）補(bǔ)充披露公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)

部控制制度是否存在風(fēng)險(xiǎn)或缺陷，說明公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門

擬采取的完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度的具體措施。

（一）公司回復(fù)

詳細(xì)說明本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正金額的確定依據(jù)和計(jì)算過程，說明會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

  （1）會(huì)計(jì)處理的依據(jù)

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 2010 版》中關(guān)于企業(yè)合并的定義是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)

的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。構(gòu)成企業(yè)合并至少包括兩層含義：一是

取得對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)（或業(yè)務(wù)）的控制權(quán)；二是所合并的企業(yè)必須構(gòu)成業(yè)務(wù)。企

業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是凈資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將購買成本按購買日所取得各項(xiàng)可

辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債相對(duì)公允價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配，不按照企業(yè)合并準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

  公司收購的主要目的是獲得中營健的核心資產(chǎn)，即上海市張江科學(xué)城琥珀路 63

弄 1-9 號(hào)相關(guān)工業(yè)用土地及房產(chǎn)設(shè)施，除持有上述土地及房產(chǎn)設(shè)施外，中營健未進(jìn)行

其他業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，不滿足關(guān)于企業(yè)合并的要求，按照以上準(zhǔn)則規(guī)定，公司收購中營

健應(yīng)按照資產(chǎn)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  （2）更正金額的具體計(jì)算過程

司（以下簡稱“中營健”或“標(biāo)的公司”）100%股權(quán)，同時(shí)使用超募資金 19,695.29 萬元

對(duì)中營健進(jìn)行增資用于償還標(biāo)的公司對(duì)股東的負(fù)債。本次交易為承債式收購，交易總

價(jià)款為人民幣 39,665.68 萬元，交易完成后，南模生物將持有中營健 100%股權(quán)。

  更正前：

  公司將此次收購認(rèn)定為非同一控制下企業(yè)合并，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)將支付的合并對(duì)

價(jià) 19,970.39 萬元與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 20,757.15 萬元的差額確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)，形成

營業(yè)外收入 786.76 萬元。具體的核算過程如下：

               科目                   序號(hào)            金額（萬元）

合并對(duì)價(jià)                                 A              19,970.39

中營健股東權(quán)益的評(píng)估值（2022.03.31）              B              20,757.15

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（未考慮遞延所得稅負(fù)債）              C=B             20,757.15

確認(rèn)的負(fù)商譽(yù)（營業(yè)外收入）                       D=C-A             786.76

無形資產(chǎn)評(píng)估值                              E              25,016.07

無形資產(chǎn)賬面價(jià)值                              F              1,581.66

無形資產(chǎn)增值金額                            G=E-F           23,434.41

將本次收購作為通過非同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，現(xiàn)更正為作

為資產(chǎn)收購進(jìn)行核算，購買成本按購買日所取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的相對(duì)公允

價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配，需調(diào)減營業(yè)外收入 786.76 萬元，因此凈利潤減少 786.09 萬元。

本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正影響公司《2022 年第三季度報(bào)告》中的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤

表、合并現(xiàn)金流量表及相關(guān)內(nèi)容。

  更正后：

  資產(chǎn)收購的會(huì)計(jì)處理原則為將購買成本按購買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債相

對(duì)公允價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配，不確認(rèn)商譽(yù)和遞延所得稅。具體計(jì)算過程如下：

                                                   單位：萬元

               科目                   序號(hào)            金額（萬元）

 收購對(duì)價(jià)                                        A      19,970.39

 中營健收購日（2022.08.31）凈資產(chǎn)                       B      -3,179.95

 增值金額                                     C=A-B     23,150.34

 無形資產(chǎn)增值金額                                   D=C     23,150.34

  按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購買成本按照購買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債相對(duì)

公允價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配，公司資產(chǎn)主要系房產(chǎn)和土地，評(píng)估報(bào)告中房產(chǎn)土地為綁定評(píng)

估，由于增值部分主要為土地，故將增值部分均確認(rèn)為無形資產(chǎn)增值。

  綜上，按照資產(chǎn)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更符合公司收購中營健的實(shí)際情況，更能真實(shí)

反映報(bào)表數(shù)據(jù)，按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)原則按照資產(chǎn)合并進(jìn)行

會(huì)計(jì)處理更合理。

董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門擬采取的完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度

的具體措施。

  報(bào)告期內(nèi)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度存在一般缺陷，不存在重大風(fēng)險(xiǎn)或

缺陷，公司對(duì)有一般缺陷的業(yè)務(wù)管理制度和流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，并已完成整改。

  對(duì)于本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)公司將引以為戒，在今后的工作中，公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)重

點(diǎn)關(guān)注上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的重大會(huì)計(jì)和審計(jì)問題；審閱內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，指導(dǎo)公司

內(nèi)部審計(jì)部的有效運(yùn)作；監(jiān)督和評(píng)估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否勤勉盡責(zé)。

  為確保財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，公司新聘請(qǐng)了具備履行公司財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)所必

需專業(yè)知識(shí)和上市公司工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)總監(jiān)；并對(duì)公司審計(jì)部、財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行培

訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平；對(duì)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修訂完善財(cái)務(wù)管理工作；落

實(shí)內(nèi)部控制制度，在財(cái)務(wù)核算工作中審慎判斷，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，加強(qiáng)與年審注冊(cè)

會(huì)計(jì)師的溝通，堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，最大程度避免類似事件發(fā)生。

（二）保薦機(jī)構(gòu)核查情況

  保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：

  （1）訪談公司管理層，了解差錯(cuò)更正的原因及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體影響，并分析

會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；

  （2）查閱公司各項(xiàng)管理制度，并分析是否運(yùn)行有效，改進(jìn)措施是否完善。

  經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

  （1）該差錯(cuò)更正事項(xiàng)系資產(chǎn)或業(yè)務(wù)收購的判斷差異所致，更正情況已與會(huì)計(jì)師

充分溝通，按照資產(chǎn)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更符合公司收購中營健的實(shí)際情況，更能真實(shí)

反映報(bào)表數(shù)據(jù)，按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)原則按照資產(chǎn)合并進(jìn)行

會(huì)計(jì)處理更合理；

  （2）公司已積極采取措施完善公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度。

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