當(dāng)前焦點(diǎn)!達(dá)剛控股: 上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）《關(guān)于對(duì)達(dá)剛控股集團(tuán)股份有限公司的重組問(wèn)詢函》的回復(fù)

  上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

《關(guān)于對(duì)達(dá)剛控股集團(tuán)股份有限公司的重組問(wèn)

(資料圖片僅供參考)

       詢函》的回復(fù)

    上會(huì)業(yè)函字(2023)第 250 號(hào)

  上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

         中國(guó)上海

                   上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

   《關(guān)于對(duì)達(dá)剛控股集團(tuán)股份有限公司的重組問(wèn)詢函》的回復(fù)

                                                                   上會(huì)業(yè)函字(2023)第 250 號(hào)

深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板公司管理部：

    貴部于 2023 年 3 月 1 日向達(dá)剛控股集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“達(dá)剛控股”或“公

司”)發(fā)出《關(guān)于對(duì)達(dá)剛控股集團(tuán)股份有限公司的重組問(wèn)詢函》（創(chuàng)業(yè)板非許可類重組

問(wèn)詢函〔2023〕第 4 號(hào)），現(xiàn)就問(wèn)詢函中需要上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）(以

下簡(jiǎn)稱“上會(huì)所”)發(fā)表意見(jiàn)的事項(xiàng)回復(fù)如下：

    一、問(wèn)詢函問(wèn)題 3. 回復(fù)公告顯示，2022 年 9 月末，眾德環(huán)保在產(chǎn)品賬面余額

為由在當(dāng)月末計(jì)提 3,196.36 萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公開(kāi)信息顯示，銅、銀等金屬價(jià)格從

變動(dòng)情況，補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)眾德環(huán)保在產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的具體依據(jù)及其合理性。請(qǐng)獨(dú)

立財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師和評(píng)估師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

    公司回復(fù)：

    經(jīng)核查，由于冰銅中的主要金屬為金、銀和銅，而 2022 年 9 月 30 日的銅、銀等

主要金屬的價(jià)格與上期末對(duì)比均有所下降，進(jìn)而導(dǎo)致存貨減值。2022 年 9 月 30 日較

   評(píng)估基準(zhǔn)日           金（元/g）      銀（元/g）     銦（元/g）      銅（元/t）        鉛（元/t）        錫（元/t）

    注 1：金元素免征增值稅，其他元素均為不含稅單價(jià)，增值稅率 13%；

  注 2：上述 2021 年 12 月 31 日、2022 年 12 月 31 日、2023 年 2 月 28 日金屬價(jià)格

摘自有色金屬網(wǎng)，2022 年 9 月 30 日金屬價(jià)格摘自金投網(wǎng)，來(lái)源不同源于評(píng)估人員和

企業(yè)采用的口徑不同，經(jīng)比較 2022 年 9 月 30 日金投網(wǎng)和有色金屬網(wǎng)的金屬價(jià)格差異

較小。

  由上表可知，2022 年 9 月 30 日，銅、銀等金屬價(jià)格處于相對(duì)低位，因在產(chǎn)品的

可變現(xiàn)價(jià)值受有色金屬公開(kāi)市場(chǎng)報(bào)價(jià)的影響，眾德環(huán)保對(duì) 2022 年 9 月 30 日的在產(chǎn)品

計(jì)提了 3,196.36 萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  由上表亦可看出，銅、銀等金屬價(jià)格從 2022 年 9 月 30 日至 2023 年 2 月處于上

漲趨勢(shì)，如果銅、銀等金屬價(jià)格在資產(chǎn)負(fù)債表日較期初上升，可能導(dǎo)致在產(chǎn)品跌價(jià)

準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。截至問(wèn)詢函回復(fù)出具日，眾德環(huán)保 2022 年度的審計(jì)工作尚未完成，具體

的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回情況最終以審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的 2022 年度審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)為準(zhǔn)。

  上市公司及西安大可將在交割眾德環(huán)保 52%股權(quán)時(shí)對(duì)過(guò)渡期損益進(jìn)行審計(jì)，如

交割日存貨減值跌價(jià)準(zhǔn)備與 2022 年 9 月 30 日相比需要轉(zhuǎn)回的，該部分屬于過(guò)渡期損

益的一部分，將在過(guò)渡期損益審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)。

  經(jīng)與眾德環(huán)保管理層溝通，2022 年 9 月 30 日眾德環(huán)保在產(chǎn)品合計(jì)減值 3,196.36

萬(wàn)元，其中 3,186.21 萬(wàn)元減值來(lái)自于其他物料—冰銅及生產(chǎn)冰銅物料的減值。

  生產(chǎn)冰銅物料主要有煙灰、亞碲酸鈉、爐窯磚等。該等物料經(jīng)富氧側(cè)吹爐熔煉

分廠加工后可將銅的金屬量提高至 10%以上，主要產(chǎn)出粗鉛、冰銅等在產(chǎn)品。其中

粗鉛將進(jìn)入綜合分廠進(jìn)行綜合回收，冰銅可進(jìn)一步加工提煉后銷售其中含有的金、

銀、銅等有價(jià)金屬，也可作為產(chǎn)品直接銷售。

  根據(jù)冰銅的銷售計(jì)價(jià)規(guī)則，冰銅銷售時(shí)的計(jì)價(jià)金屬有金、銀、銅（按有色金屬

公開(kāi)市場(chǎng)報(bào)價(jià)的一定比例折算其預(yù)計(jì)售價(jià)），在產(chǎn)品預(yù)計(jì)完工時(shí)將要發(fā)生的成本=熔

煉分廠單位加工成本*生產(chǎn)冰銅物料的期末庫(kù)存重量。根據(jù)預(yù)計(jì)售價(jià)減去在產(chǎn)品預(yù)計(jì)

完工時(shí)將要發(fā)生的成本、銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值，再與

庫(kù)存成本比對(duì)。

                                                                         金額單位：人民幣萬(wàn)元

   序號(hào)               名稱及規(guī)格型號(hào)                 賬面金額                  可收回金額               增減值

                   小計(jì)                         11,091.34                  7,905.13       -3,186.21

    注 1：自產(chǎn)待用爐結(jié)分別來(lái)自于熔鉛鍋和反射爐，因其金屬含量不同，因而物料

價(jià)值有差異，分類存放，其他物料如黑渣等均因同樣的原因分列明細(xì)；

    注 2：在產(chǎn)品—爐窯磚為拆除爐窯磚后收集的生產(chǎn)過(guò)程中積累的含有可回收金屬

物料。

元，可收回金額為 7,905.13 萬(wàn)元，由此冰銅及生產(chǎn)冰銅物料計(jì)提了 3,186.21 萬(wàn)元的

減值損失。減值的原因主要包括金屬價(jià)格下降、加工成本上升及技改不達(dá)預(yù)期降低

了可變現(xiàn)凈值等。

    (1) 銅、銀等金屬價(jià)格在 2022 年 9 月 30 日處于相對(duì)低位

    由于冰銅中的主要金屬為金、銀及銅，而 2022 年 9 月 30 日的銅、銀等主要金屬

的價(jià)格與上期末對(duì)比均有所下降，此因素導(dǎo)致存貨減值。2022 年 9 月 30 日較 2021

年 12 月 31 日的主要金屬不含稅價(jià)格比較情況如下：

   評(píng)估基準(zhǔn)日           金（元/g）    銀（元/g）     銦（元/g）         銅（元/t）            鉛（元/t）       錫（元/t）

    注 1：金元素免征增值稅，其他元素均為不含稅單價(jià)，增值稅率 13%；

   注 2：上述 2021 年 12 月 31 日金屬價(jià)格摘自有色金屬網(wǎng)，2022 年 9 月 30 日金屬

價(jià)格摘自金投網(wǎng)。

   (2) 加工成本上升及技改不達(dá)預(yù)期，降低了可變現(xiàn)凈值

   眾德環(huán)保 2022 年度因技改處于非正常生產(chǎn)狀態(tài)，產(chǎn)銷量大幅下降，從而削弱了

成本攤薄效應(yīng)，導(dǎo)致加工成本上升，同時(shí)加之報(bào)告期內(nèi)部分生產(chǎn)工藝優(yōu)化未達(dá)預(yù)期、

濕法車間未能順利投產(chǎn)，含銅物料以現(xiàn)有設(shè)施與工藝無(wú)法較好地實(shí)現(xiàn)綜合回收，直

接提煉經(jīng)濟(jì)性較差，導(dǎo)致出現(xiàn)減值。

   會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：

   經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

   在對(duì)眾德環(huán)保在產(chǎn)品進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，銅、銀等金屬期末的公開(kāi)市場(chǎng)報(bào)價(jià)、物

料加工成本是確定可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)。由于各期金屬價(jià)格的波動(dòng)、眾德環(huán)保各期的

物料加工成本變動(dòng)，由此造成眾德環(huán)保的在產(chǎn)品出現(xiàn)減值，具備合理性。如果銅、

銀等金屬價(jià)格后期上升或眾德環(huán)保后續(xù)物料加工成本下降，可能導(dǎo)致在產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)

備轉(zhuǎn)回。

   二、問(wèn)詢函問(wèn)題 7. 報(bào)告期末，眾德環(huán)保固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值從 2020

年末的 11,952.92 萬(wàn)元下降至 6,982.48 萬(wàn)元；其他非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值為 6,301.65 萬(wàn)元，

全部為預(yù)付固定資產(chǎn)、在建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置款。請(qǐng)你公司：

   （1）結(jié)合機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊、報(bào)廢處置的具體情況，補(bǔ)充說(shuō)明機(jī)器設(shè)備大幅減

少的原因及合理性。

   （2）補(bǔ)充說(shuō)明其他非流動(dòng)資產(chǎn)的主要預(yù)付對(duì)象、付款時(shí)間、付款比例，相關(guān)付

款安排是否符合商業(yè)慣例，長(zhǎng)期未結(jié)轉(zhuǎn)的原因及合理性。

   請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

明機(jī)器設(shè)備大幅減少的原因及合理性。

   公司回復(fù)：

   眾德環(huán)保報(bào)告期內(nèi)機(jī)器設(shè)備情況變化如下：

                                                                金額單位：人民幣元

          項(xiàng)目            2022 年 9 月 30 日       2021 年度             2020 年度

                              賬面原值

期初余額                        221,159,290.61     233,338,682.57      221,621,279.09

本期增加金額                        2,788,109.26       6,280,392.65       12,955,001.11

其中：購(gòu)置                         2,788,109.26       4,156,211.53        3,059,819.12

在建工程轉(zhuǎn)入                                    -      2,124,181.12        9,895,181.99

本期減少金額                                    -     18,459,784.61        1,237,597.63

其中：報(bào)廢                                     -     18,459,784.61        1,237,597.63

期末余額                        223,947,399.87     221,159,290.61      233,338,682.57

                              累計(jì)折舊

期初余額                        127,864,885.39     113,809,469.48       92,737,197.05

本期增加金額                       15,262,298.96      23,137,105.39       21,779,145.27

其中：計(jì)提                        15,262,298.96      23,137,105.39       21,779,145.27

本期減少金額                                    -      9,081,689.48         706,872.84

其中：報(bào)廢                                     -      9,081,689.48         706,872.84

期末余額                        143,127,184.35     127,864,885.39      113,809,469.48

                              減值準(zhǔn)備

期初余額                          5,945,364.40                  -                   -

本期增加金額                        5,050,022.49       5,945,364.40                   -

其中：計(jì)提                         5,050,022.49       5,945,364.40                   -

本期減少金額                                    -                --                   -

其中：報(bào)廢                                     -                --                   -

期末余額                         10,995,386.89       5,945,364.40                   -

賬面價(jià)值                                      -                 -                   -

期末賬面價(jià)值                       69,824,828.63      87,349,040.82      119,529,213.09

期初賬面價(jià)值                       87,349,040.82     119,529,213.09      128,884,082.04

   由上表可知，眾德環(huán)保固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值從 2020 年末的 11,952.92

萬(wàn)元下降至 6,982.48 萬(wàn)元，原因包括如下幾個(gè)方面：

   （一）眾德環(huán)保 2021 年及 2022 年 1-9 月計(jì)提累計(jì)折舊 3,839.94 萬(wàn)元，其中，2021

年計(jì)提了 2,313.71 萬(wàn)元，2022 年 1-9 月計(jì)提了 1,526.23 萬(wàn)元

   眾德環(huán)保機(jī)器設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2%。

與以前年度保持一致。

   （二）眾德環(huán)保 2021 年報(bào)廢和處置的固定資產(chǎn)原值為 1,845.98 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)銷的累

計(jì)折舊為 908.17 萬(wàn)元，由此減少固定資產(chǎn)凈值 937.81 萬(wàn)元。眾德環(huán)保 2021 年及 2022

年 1-9 月累計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備 1,099.54 萬(wàn)元，其中，2021 年計(jì)提了 594.54 萬(wàn)元，2022

年 1-9 月計(jì)提了 505 萬(wàn)元

環(huán)保的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到了較大影響，生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)斷時(shí)續(xù)。為將限電等因素帶來(lái)的

負(fù)面影響降至最低，眾德環(huán)保調(diào)整了經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并利用停產(chǎn)時(shí)段進(jìn)行生產(chǎn)線技術(shù)改

造等工作。

   在技術(shù)改造過(guò)程中，眾德環(huán)保對(duì)包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的現(xiàn)有固定資

產(chǎn)進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn)、清查，并檢查現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的相應(yīng)技術(shù)參數(shù)是否滿足改造后新

生產(chǎn)線的技術(shù)要求，對(duì)存在損毀的固定資產(chǎn)及時(shí)報(bào)廢處理，對(duì)存在減值跡象的固定

資產(chǎn)按可回收價(jià)值及時(shí)、充分計(jì)提減值損失。

   固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備類計(jì)提減值的共計(jì) 225 個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)，按照其用途的不同進(jìn)行

分類的固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備類 2022 年 1-9 月本期計(jì)提減值準(zhǔn)備情況如下表：

                                                                  金額單位：人民幣元

         項(xiàng)目         化驗(yàn)設(shè)備         環(huán)保設(shè)備            研發(fā)設(shè)備         生產(chǎn)設(shè)備             合計(jì)

計(jì)提減值準(zhǔn)備              102,325.33       85,955.15   597,143.83   4,264,598.18   5,050,022.49

   固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備類在近年來(lái)開(kāi)工不足，存在閑置情況，并在拆除部分舊設(shè)備

安裝到新生產(chǎn)線過(guò)程中，造成不同程度的損壞現(xiàn)象，而相應(yīng)的設(shè)備也缺少相應(yīng)的維

護(hù)，部分機(jī)器設(shè)備的貶值情況比較嚴(yán)重。

   會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：

   經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

   眾德環(huán)保機(jī)器設(shè)備減少主要原因系計(jì)提折舊及報(bào)廢及減值，其中計(jì)提折舊影響

金額為 3,839.94 萬(wàn)元，報(bào)廢及減值影響金額為 2,194.86 萬(wàn)元。眾德環(huán)保機(jī)器設(shè)備計(jì)提

折舊的方法和期限與以前年度保持一致。機(jī)器設(shè)備報(bào)廢及減值主要是因缺乏對(duì)固定

資產(chǎn)的日常維護(hù)和管理、部分機(jī)器設(shè)備被拆除導(dǎo)致部分資產(chǎn)出現(xiàn)損壞，從而出現(xiàn)部

分固定資產(chǎn)可收回價(jià)值低于賬面價(jià)值的情況或出現(xiàn)報(bào)廢的情況。因此眾德環(huán)保機(jī)器

設(shè)備從 2020 年末以來(lái)出現(xiàn)減少存在合理性。

付款比例，相關(guān)付款安排是否符合商業(yè)慣例，長(zhǎng)期未結(jié)轉(zhuǎn)的原因及合理性。

  公司回復(fù)：

  報(bào)告期末，眾德環(huán)保其他非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值為 6,301.65 萬(wàn)元，全部為預(yù)付固定

資產(chǎn)、在建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置款，其中，預(yù)付設(shè)備款 2,933.04 萬(wàn)元，預(yù)付工程款

                                                 金額單位：人民幣萬(wàn)元

預(yù)付款                                     2022 年 1-9 月支付    2022 年 9 月 30 日

             供應(yīng)商        度支付及結(jié)轉(zhuǎn)金

 性質(zhì)                                        及結(jié)轉(zhuǎn)金額                余額

                              額

      湖南銳異資環(huán)科技有限公司           1,032.90            154.60           1,187.50

      衡陽(yáng)市銀鑫環(huán)?？萍加邢薰?

      湖南冠康貿(mào)易有限公司（注 2）

      大余縣海龍環(huán)保設(shè)備有限公司           188.58              50.00            238.58

      永興太園恒新環(huán)保服務(wù)有限公司          130.00              90.00            220.00

采購(gòu)設(shè)   永興縣興平環(huán)保設(shè)備有限公司           120.00              12.00            132.00

備類預(yù)   湖南省煜城環(huán)?？萍加邢薰?ensp;           80.00              10.00             90.00

付款

      李吉騰                        0.00             87.94             87.94

      武漢飛博樂(lè)環(huán)保工程有限公司            27.00              47.80             74.80

      株洲施瑞得防腐技術(shù)有限公司            45.90               7.00             52.90

      其他設(shè)備供應(yīng)商（注 1）            836.47            -421.93            414.55

              小計(jì)             2,792.98            140.06           2,933.04

      李外華                    1,633.20            710.00           2,343.20

      永興縣金竹混凝土有限公司            232.00             135.00            367.00

土建工

程類預(yù)   郴州鑫鼎基礎(chǔ)工程有限公司             70.00              40.00            110.00

付款

      其他工程供應(yīng)商（注 1）            923.90            -375.49            548.40

              小計(jì)             2,859.10            509.51           3,368.61

 合計(jì)                          5,652.08            649.57           6,301.65

  注 1：眾德環(huán)保在生產(chǎn)設(shè)施技術(shù)改造的過(guò)程中，除主要的土建工程和設(shè)備類供應(yīng)

商外，還會(huì)涉及較多工程類與設(shè)備類的零星供應(yīng)商，與這些零星供應(yīng)商的交易及驗(yàn)

收確認(rèn)較為頻繁。2022 年 9 月末余額在 50 萬(wàn)以上的供應(yīng)商在上表中單獨(dú)進(jìn)行列報(bào)，

其余零星供應(yīng)商匯總列示。

  注 2：設(shè)備類供應(yīng)商中“衡陽(yáng)市銀鑫環(huán)?？萍加邢薰尽迸c“湖南冠康貿(mào)易有限

公司”均為同一控制人周建華，合并列示。

  注 3：上表發(fā)生額中為負(fù)數(shù)的表示當(dāng)期支付金額小于結(jié)轉(zhuǎn)至在建工程或固定資產(chǎn)

項(xiàng)目的金額。

  （一）預(yù)付設(shè)備款情況

  預(yù)付設(shè)備款為眾德環(huán)保購(gòu)買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，合同簽署對(duì)方均為相關(guān)設(shè)備的供

應(yīng)商。眾德環(huán)保根據(jù)設(shè)備采購(gòu)需求與設(shè)備類供應(yīng)商簽署采購(gòu)合同，再根據(jù)采購(gòu)合同

結(jié)算安排條款發(fā)起預(yù)付款支付審批流程，眾德環(huán)保支付預(yù)付款并入賬預(yù)付賬款科目，

待收到設(shè)備并安裝完成計(jì)入固定資產(chǎn)并沖減預(yù)付賬款。相關(guān)預(yù)付款項(xiàng)均為實(shí)際經(jīng)營(yíng)

需要，符合合同規(guī)定及商業(yè)慣例。

  眾德環(huán)保超過(guò) 1 年以上預(yù)付的設(shè)備購(gòu)置款未結(jié)轉(zhuǎn)的主要原因系所采購(gòu)的設(shè)備需

要進(jìn)行安裝，由于眾德環(huán)保的土建工程尚未全部完成，部分采購(gòu)設(shè)備供應(yīng)商無(wú)法發(fā)

貨，或者眾德環(huán)保收貨后暫無(wú)法安裝調(diào)試進(jìn)行驗(yàn)收，轉(zhuǎn)入在建工程或其他報(bào)表項(xiàng)目

的條件尚不滿足，故眾德環(huán)保繼續(xù)將此類預(yù)付設(shè)備采購(gòu)款在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”暫掛。

  （二）預(yù)付工程款情況

  預(yù)付工程款為眾德環(huán)保工程施工項(xiàng)目簽訂合同后的預(yù)付款。眾德環(huán)保根據(jù)工程

施工項(xiàng)目進(jìn)展，與工程項(xiàng)目類供應(yīng)商簽署工程合同，再根據(jù)結(jié)算安排條款發(fā)起預(yù)付

款支付審批流程，眾德環(huán)保支付預(yù)付款并入賬預(yù)付賬款科目（報(bào)表列報(bào)于“其他非

流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目）

       ，根據(jù)工程項(xiàng)目決算進(jìn)度轉(zhuǎn)入在建工程或其他報(bào)表項(xiàng)目同時(shí)沖減預(yù)

付款。

  由上表可見(jiàn)，眾德環(huán)保工程類預(yù)付款主要預(yù)付對(duì)象為李外華，眾德環(huán)保 2019 年

開(kāi)始啟動(dòng)生產(chǎn)設(shè)施的技術(shù)改造工作，并與李外華簽訂了《建筑合同書(shū)》，由李外華負(fù)

責(zé)危廢倉(cāng)庫(kù)、新電解車間、新濕法車間和熔煉二廠車間等項(xiàng)目的土建工程。根據(jù)《建

筑合同書(shū)》的相關(guān)約定，由李外華先行墊付土建工程支出，并向眾德環(huán)保提出付款

需求，眾德環(huán)保根據(jù)工程進(jìn)度向李外華按實(shí)際工程款的 80%支付進(jìn)度款，余款在工

程項(xiàng)目全部完工并驗(yàn)收合格后一次性付清。

  自 2021 年起，眾德環(huán)保的生產(chǎn)設(shè)施技改工作受人員流失、資金周轉(zhuǎn)困難和疫情

影響，推進(jìn)不及預(yù)期等因素的影響，眾德環(huán)保與李外華尚未就預(yù)付工程款進(jìn)行預(yù)決

算，眾德環(huán)保將預(yù)付李外華的工程款繼續(xù)暫掛“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。

  為切實(shí)維護(hù)公司利益，核實(shí)相關(guān)土建工程的工程量，眾德環(huán)保于 2022 年初聘請(qǐng)

了湖南天昊資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所（有限合伙）對(duì)眾德環(huán)保廠區(qū)內(nèi)的在建工程（包括新電

解車間、熔煉二廠、新貴金屬車間、新濕法車間、污水處理站、新建萬(wàn)方雨水池、

其他構(gòu)筑物）的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。經(jīng)評(píng)估，上述在建工程于 2021 年 12 月 31 日

的評(píng)估價(jià)值為 9,128.17 萬(wàn)元，高于眾德環(huán)保于 2021 年末的“在建工程”及“其他非

流動(dòng)資產(chǎn)”與土建工程有關(guān)的賬面價(jià)值為 8,071.83 萬(wàn)元（詳見(jiàn)下表）。

                                                                    金額單位：人民幣萬(wàn)元

   項(xiàng)目

          土建工程           設(shè)備購(gòu)置               合計(jì)          土建工程        設(shè)備購(gòu)置          合計(jì)

在建工程       6,246.23         1,867.47        8,113.71     5,212.73       593.99    5,806.72

其他非流動(dòng)資產(chǎn)    3,368.61         2,933.04        6,301.65     2,859.10      2,792.98   5,652.08

   合計(jì)      9,614.84         4,800.51        14,415.35    8,071.83      3,386.96   11,458.80

  其他預(yù)付工程款主要為預(yù)付的鋼筋、水泥等款項(xiàng)，有待供貨雙方驗(yàn)收材料、對(duì)

賬并開(kāi)具發(fā)票后轉(zhuǎn)入相應(yīng)的在建工程等項(xiàng)目。

  會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：

  經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

  (1) 眾德環(huán)保預(yù)付的設(shè)備款工程款項(xiàng)均為實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，并按采購(gòu)合同款項(xiàng)結(jié)算

條款的規(guī)定進(jìn)行付款，符合商業(yè)慣例。

  (2) 因缺乏與工程施工方就工程預(yù)決算進(jìn)行確認(rèn)的相關(guān)資料、采購(gòu)的設(shè)備無(wú)法安

裝調(diào)試未能驗(yàn)收等原因，轉(zhuǎn)入在建工程或其他報(bào)表項(xiàng)目的條件尚不滿足，眾德環(huán)保

將此類預(yù)付款項(xiàng)通過(guò)“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”進(jìn)行核算是合理的。

                                                 上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

                                                        二〇二三年三月二十二日

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